Авансовые платежи по УСН за 1 квартал 2025 года: от расчетов до платежного поручения

Авансовые платежи по УСН — это регулярные отчисления в налоговые органы, которые обязаны делать все ИП и компании, работающие на УСН. Это своего рода предоплата налога, которую производят каждый квартал.

Определенные категории налогоплательщиков имеют право на освобождение от уплаты авансовых платежей за первый квартал 2025 года:

1. Новые индивидуальные предприниматели (ИП), использующие нулевую ставку УСН.
2. Налогоплательщики, получившие убытки. Если по результатам первого квартала 2025 года зафиксирован убыток при применении режима «Доходы минус расходы», авансовые платежи также могут быть аннулированы.
3. Налогоплательщики, у которых авансовые платежи по УСН, обнулились после применения налоговых вычетов (например, подобная ситуация встречается у ИП без сотрудников, работающих на режиме «Доходы»).

Какие льготы сохранены для микропредприятий на 2025 год

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2025 году

Согласно пункту 7 статьи 346.21 НК РФ, установлены сроки для уплаты авансовых платежей по УСН.

• За I квартал 2025 года — не позднее 28 апреля 2025 года.
• За первое полугодие — не позднее 28 июля 2025 года.
• За 9 месяцев — не позднее 28 октября 2025 года.

Даты действуют независимо от формы собственности налогоплательщика — будь то юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.

Сроки уплаты гут быть изменены лишь в двух ситуациях:

1. Если организация или ИП прекращают свою деятельность, они обязаны уплатить налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем закрытия бизнеса.
2. В случае утраты права на использование УСН (например, превышение лимитов доходов), обязанность по уплате налога наступает не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем утраты данного права.

Алгоритм расчета авансовых платежей за 1 квартал на режиме «Доходы»

Для налогоплательщиков применяющих УСН с объектом «Доходы» авансовые платежи рассчитываются на основе фактически полученных доходов за отчетный период. Расчет производится следующим образом.

1. Расчет налоговой базы за три месяца (январь, февраль, март)

Налоговая база формируется путем суммирования всех доходов организации или ИП за указанный период. В состав доходов включаются:

• выручка от реализации товаров и услуг;
• внереализационные доходы.

Полный перечень доходов представлен в статьях 249 и 250 НК РФ. Информационной базой для расчета служит раздел 1 Книги учета доходов и расходов.

2.Уменьшение налоговой базы на страховые взносы и налоговые вычеты.

После определения налоговой базы она уменьшается на сумму страховых взносов и налоговых вычетов, в том числе на вычет по торговому сбору, который берется в полном объеме.

ООО и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50%. ИП без работников имеет право без ограничений уменьшать налог на величину страховых взносов, которые он платит за себя.

3. Расчет авансового платежа по формуле: налоговая база без вычетов и взносов умножается на ставку налога по УСН. Ставка налога варьируется от 1 до 6% в зависимости от региона. Важно отметить, что ставка 8% больше не применяется.

Пример расчета налога на УСН с объектом «доходы»

Предположим, что ИП без работников за 1 квартал 2025 года получил доход в размере 500 000 рублей. Уплатил страховые взносы за себя в размере 40 000 рублей. Ставка налога по УСН в его регионе составляет 6%.

1. Налоговая база: 500 000 рублей.
2. Уменьшение налоговой базы на страховые взносы: 500 000 - 40 000 = 460 000 рублей.
3. Расчет авансового платежа: 460 000 * 6% = 27 600 рублей.

ИП должен уплатить авансовый платеж за в размере 27 600 рублей за первый квартал.

Расчет авансового платежа за 1 квартал на режиме «Доходы минус расходы»

Алгоритм расчета:

1. Определение налоговой базы, которая формируется как разница между доходами и расходами. Доходы учитываются по правилам статей 249 и 250 НК РФ. Информационной базой для расчета служат данные из раздела 1 Книги учета доходов и расходов (графа 4). Расходы также берутся из раздела 1 Книги учета доходов и расходов (графа 5). Важно отметить, что расходы должны быть документально подтверждены (чеками, выписками и т.д.).
2. Расчет суммы аванса, вычисляется по формуле:(Доходы – Расходы) × 15%. Ставка может варьироваться в зависимости от региона и вида деятельности, поэтому уточните ставку для вашего случая, так как она может быть меньше 15%.

Создание платежного поручения для уплаты авансовых платежей

После расчета авансового платежа необходимо сформировать платежное поручение. Форма документа утверждена приложением № 2 к Положению Банка России № 762-П от 29 июня 2021 года. Платежное поручение можно легко создать через сайт Федеральной налоговой службы (ФНС).

Для этого выполните следующие шаги:

1. Зайдите на официальный сайт ФНС.
2. Перейдите в раздел «Уплата налогов и пошлин».
3. Выберите тип налогоплательщика: ИП или юридическое лицо.
4. Откройте вкладку «Пополнить Единый налоговый счет» (ЕНС).
5. Заполните необходимые поля с информацией о платеже.
6. После ввода данных система автоматически сформирует платежный документ.

Автор. Е. Грицак

Когда можно вернуться на УСН, потеряв право на этот спецрежим в 2025 году?

Бухгалтерия.ру