Когда можно вернуться на УСН, потеряв право на этот спецрежим в 2025 году?

Компании и ИП могут применять УСН при условии, что они соблюдают все лимиты, установленные НК РФ для этого спецрежима:

• Годовой доход – не более 450 млн рублей.
• Остаточная стоимость ОС – не более 200 000 рублей.
• Средняя численность персонала – до 130 сотрудников;

Новые повышены лимиты для применения УСН введены с 2025 года  Федеральным законом от 14 июля 2024 года № 176-ФЗ.

Работать на УСН с 2025 года могут компании и ИП, у которых сумма доходов за 9 месяцев 2024 года не превысила 337,5 млн. рублей. Оставаться на этом спецрежиме можно до достижения дохода в 450 млн рублей в год.

Перейти на УСН с 2026 года можно, если сумма доходов за 9 месяцев 2025 года не превысила 337,5 млн рублей. Эта цифра уже известна, поскольку на 2025 год установили коэффициент-дефлятор «1».  На последующие годы индексацию и вовсе отменили. Поэтому и в 2027 году можно будет перейти на УСН при выручке за 9 месяцев 2026 года в размере не более 337,5 млн рублей.

Если нарушен лимит и потеряно право на УСН

Если доход за отчетный (налоговый) период превысит 450 млн рублей или будет нарушен иной лимит (по численности персонала, стоимости ОС и др.) право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца, в котором появилось нарушение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

В этом случае нужно выбрать иной режим налогообложения и сообщить об этом в ИФНС в течение 15 календарных дней, направив форму № 26.2-2, утвержденную приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). 

Когда можно вернуться на УСН

НК РФ предусматривает право возврата на УСН с нового налогового периода. То есть, В случае утраты права на УСН вернуться на спецрежим можно не ранее чем через год (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Информация ФНС России

Например, право на УСН утрачено с 1 апреля 2025 года из-за превышения лимита по выручке. Снова работать на УСН можно только с 01 января 2027 года.

Дело в том, что при определении лимита для перехода на УСН с нового года используют показатель за текущий год. Если захотите перейти на УСН с 2026 года, нужно учитывать выручку на 30 сентября 2025 года — за 9 месяцев. А она превышена еще в апреле. Поэтому перейти на УСН с 2026 года не получится. Придется работать на ином режиме налогообложения весь 2026 год. Далее нужно соблюсти лимиты в 2026 году и подать заявления о переходе на УСН с 2027 года.

Если выручка за 2026 год составит не более 337,5 млн рублей, сможете перейти на «упрощенку». При этом должны соблюдаться ограничения по численности сотрудников и остаточной стоимости основных средств.

Альтернативный вариант

В течение года «упрощенец» вправе ликвидировать организацию или закрыть ИП. В этом случае потребуется подать уведомление о прекращении деятельности на УСН (форма № 26.2-8, рекомендованная приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Об этом напомнила ФНС России.

Кстати вновь открытые компании и ИП могут подать уведомление о применение УСН одновременно с регистрационными документами либо в течение 30 дней после регистрации.

Бухгалтерия.ру