"Шведский" НДС? К вычету!

Причина возникновения спора

Организация вела деятельность в сфере свиноводства. По разработанным ею ветеринарно-санитарным и санитарно-эпидемиологическим требованиям был введен запрет для работников приносить с собой продукты питания. Поэтому было организовано бесплатное питание сотрудников по принципу "шведского стола". Продукты питания для организации "шведского стола" организация закупала.

По расходам на закупку продуктов питания она заявляла НДС к вычету и учитывала стоимость продуктов в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль.

Налоговики признали вычет по НДС неправомерным, доначислили ей налог, а также пени и штрафы.

Что сказали налоговики

Не согласившись с правом организации на вычет по НДС, налоговики обосновали свою позицию тем, что:

• стоимость бесплатного питания не включалась в налоговую базу по НДС;
• организация не вела персонифицированный учет питания предоставляемого своим работникам;
• объект налогообложения в отношении питания, бесплатно предоставляемого работникам без их персонификации (котловым методом) не возникает;
• продукты питания не использовались в деятельности, подлежащей обложению НДС.

Что решил суд

Суд решил, что у организации были соблюдены все условия для вычета по НДС (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 07.07.2020 № Ф10-1469/2020).

Организация бесплатного питания работников была обусловлена спецификой производства, связана с процессом производства, в результате которого создавался конечный продукт, реализация которого облагалась НДС.

Что думают по этому поводу в Минфине

Они допускают, что вычет НДС в случае организации бесплатного питания работникам, возможен. 

Однако, при соблюдении главного условия - выдача продуктов питания должна быть персонифицирована. 

При предоставлении бесплатного питания сотрудникам организации, персонификация которых не осуществляется, объекта налогообложения НДС не возникает. И, соответственно, права на вычет НДС тоже (письма Минфина России от 27.01.2020 № 03-07-11/4421, от 08.04.2019 № 03-07-11/24632).