НДС в валюте при получении частичной предоплаты
16.11.2017 распечататьЕсли российский подрядчик заключил договор на выполнение работ с иностранным заказчиком, то стороны могут вести расчеты в иностранной валюте без ограничений (п. 3 ст. 317, п. 1 ст. 702, ГК РФ, ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").
Облагается НДС выполнение работ на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В случае выполнения строительных, монтажных, ремонтных работ местом их реализации признается территория России, если работы связаны с движимым или недвижимым имуществом, находящимися на территории РФ (подп. 1, 2 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Если иностранный заказчик вносит частичную предоплату в иностранной валюте, то российский подрядчик определяет налоговую базу в рублях на дату получения предоплаты – как поступившую сумму (с учетом НДС) по курсу Банка России на эту дату. О чем и напомнил Минфин России в письме от 05.09.2017 № 03-07-08/56880. Налог следует рассчитать по ставке 18/118 (п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164, подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
На дату выполнения работ вновь возникает налоговая база по НДС. Теперь это полная стоимость работ исходя из их договорной цены, без учета налога (п. 14 ст. 167, п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
Для целей налогообложения НДС пересчитывать в рубли по курсу Банка России на дату подписания акта следует только неоплаченную часть стоимости работ. А частичная предоплата учитывается по курсу, установленному на дату ее получения (п. 4 ст. 153 НК РФ, письма Минфина России от 23.12.2015 № 03-07-11/75467, от 06.03.2012 № 03-07-09/20).
Ознакомиться с письмом Минфина России от 05.09.2017 № 03-07-08/56880 и с примерами проводок (в комментарии эксперта) вы можете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».
Лента новостей
Как расторгнуть допсоглашение на выполнение дополнительной работы
сегодня в 11:45Кадры
Где можно получить имущественный вычет до окончания года?
сегодня в 10:24Налоги
СФР разъяснил, как исправлять ошибки в ЕФС-1
сегодня в 09:42Страховые взносы
Когда отъезд из страны не меняет налоговое резидентство
вчера в 13:12Налоги
Курортный сбор может стать туристическим налогом
11.05.2024Налоги