6-НДФЛ: зарплату выдают в последний день месяца

В письме ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@ рассмотрена ситуация, когда зарплата выплачивается в последний рабочий день месяца и квартала (например, за сентябрь 2016 года - 30 сентября). 

В таком случае срок удержания НДФЛ с зарплаты - 30 сентября 2016 года, а срок для уплаты налога в бюджет (не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты) переносится по правилам Налогового кодекса РФ с 1 на 3 октября 2016 года, так как 1 октября – выходной день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В форме 6-НДФЛ за девять месяцев данная операция формирует только показатели раздела 1 - по строкам 020, 040 и 070.

Что касается раздела 2, то в нем отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца отчетного периода. Если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом периоде, то она отражается в разделе 2 в том периоде, в котором завершена (письмо ФНС России от 21.10.2016 № БС-3-11/4922@). Поэтому отражать выплату зарплаты в комментируемой ситуации следует в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2016 год.

Прочитать это письмо ФНС России вы можете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».