Фиксированный платеж за I квартал ИП на ЕНВД может уплатить до 25 апреля

19.02.2016

Предприниматель, работающий самостоятельно и уплачивающий ЕНВД, может уменьшить сумму «вмененного» налога на страховые взносы, перечисленные до подачи налоговой декларации. Письмо Минфина России от 26 января 2016 г. № 03-11-09/2852.

В комментируемом письме Минфин России разрешил индивидуальным предпринимателям без наемных работников уменьшать ЕНВД на взносы, перечисленные после окончания отчетного квартала, но до сдачи декларации.

Напомним, что предприниматель, не использующий наемный труд, при уплате ЕНВД может учесть всю сумму перечисленного за себя фиксированного страхового платежа (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Страховые взносы можно уплатить как единовременно одной суммой, так и частями, но не позднее 31 декабря текущего года. Сумму взносов, исчисленную с дохода, превышающего 300 000 рублей, необходимо уплатить не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Ранее позиция финансистов заключалась в следующем. По общему правилу «вменещики» могут уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченную в пределах исчисленных сумм в текущем налоговом периоде. Например, страховые взносы за декабрь 2015 года, уплаченные в январе 2016 года, уменьшают сумму ЕНВД, исчисленную за I квартал 2016 года.

В Минфине неоднократно предупреждали, что это правило не относится к индивидуальным предпринимателям, работающим без наемных работников. Чиновники требовали учитывать только те взносы, которые самозанятый коммерсант заплатил до конца квартала. Поскольку уплата страховых взносов за текущий год производится ими не позднее 31 декабря этого же года, при перечислении страховых взносов за 2015 год в 2016 году уменьшать сумму ЕНВД на этот фиксированный платеж, по мнению ведомства, нельзя. Такие разъяснения финансисты давали в письмах от 26 мая 2014 г. № 03-11-11/24975, от 18 сентября 2013 г. № 03-11-11/38636, от 29 марта 2013 г. № 03-11-09/10035.

Тем не менее, арбитражные суды придерживались иного мнения. Судьи отмечали, что в пункте 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса нет указания на то, что предприниматель, работающий самостоятельно, может уменьшить сумму исчисленного ЕНВД за квартал на фиксированный платеж, перечисленный только в этом налоговом периоде.

И поскольку Налоговый кодекс не регламентирует период уменьшения «вмененного» налога на фиксированные страховые взносы, предприниматель вправе уменьшить сумму налога за квартал на взносы, уплаченные в следующем квартале, но до подачи декларации (см. постановления АС Уральского округа от 16 июля 2015 г. № Ф09-4591/15, ФАС Центрального округа от 11 июля 2014 г. № А09-9251/2013).

Верховный Суд РФ в определении от 16 февраля 2015 г. № 307-КГ14-6614 подтвердил правомерность позиции арбитражных коллег. Суть спора заключалась в том, что ИП, не имеющий наемных работников, заплатил страховые взносы за пределами I квартала, но не позже подачи налоговой декларации за этот квартал. Точнее, дата оплаты страховых взносов и дата подачи декларации по ЕНВД совпадали. Верховный Суд решил, что предприниматель правомерно уменьшил сумму налога за I квартал на фиксированный платеж, уплаченный по истечении этого квартала.

Таким образом, предприниматель вправе уменьшить ЕНВД за I квартал 2016 года на сумму страховых взносов, относящихся к этому кварталу, но уплаченных до подачи декларации за I квартал (то есть до 25 апреля 2016 года).

А вот перенести на следующий год страховые взносы, неучтенные при расчете ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога, нельзя.

О том, как правильно рассчитать «вмененный» налог читайте в бераторе «УСН на практике»

БераторПолучите доступ к бератору
и ведите свою бухгалтерию без проблем.
www.berator.ru

Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное