НИОКР на территории РФ не облагаются НДС

Если НИОКР для российской организации выполняют иностранные учреждения образования и научные организации, в том числе иностранные которые не ведут деятельность и не состоят на налоговом учете в РФ, то такие работы не облагается НДС. Письмо Минфина России от 11августа 2014 № 03-07-08/39794. Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Местом выполнения НИОКР, которые проводит иностранная организация для российского контрагента, всегда является территория Российской Федерации ( пп. 4 п. 1 и пп. 4 пункта 1.1 ст.148 НК РФ). Выполнение НИОКР учреждениями образования и научными организациями на территории РФ освобождено от налогообложения НДС, в независимости от того, какая именно - иностранная или российская организация - выполняет эти работы (пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому освобождение от НДС применяется в отношении НИОКР, выполняемых как российскими, так и иностранными учреждениями образования и научными организациями. Налогоплательщики вправе отказаться от освобождения от НДС тех операций, которые перечислены в пункте 3 статьи 149 НК РФ. Для этого необходимо представить соответствующее заявление в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика (п. 5 ст. 149 НК РФ). Но эта возможность не распространяется на иностранные организации без представительства в РФ. Ведь такие организации на учете в российских налоговых органах не состоят и никаких документов туда не представляют.