Отложенный налоговый актив со знаком «минус»

Ответ

Отложенный налоговый актив — это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенный налоговый актив равняется величине, которая определяется как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль (п. 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н). В свою очередь временные разницы представляют собой доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах (п. 8 ПБУ 18/02).
При отражении данных в бухгалтерской отчетности следует иметь в виду, что если показатель имеет отрицательное значение, то его следует заносить в круглых скобках (п. 12 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»).
В Отчете о прибылях и убытках формы № 2 по строке «Отложенные налоговые активы» следует проставить сумму отложенного налогового актива за отчетный период. Она определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы» без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Если отложенных налоговых активов за отчетный период списано больше, чем начислено, то показатель отложенных налоговых активов может иметь и отрицательное значение.