Условия для списания в расходы затрат на СИЗ

Статья 221 ТК РФ обязывает работодателей бесплатно выдавать средства индивидуальной защиты (СИЗ) работникам вредных и (или) опасных производств и работающим в особых температурных условиях.

Для выдачи СИЗ введены типовые нормы. В настоящее время действуют нормы выдачи средств защиты, установленные приказом Минтруда от 29.10.21 № 767Н; правила выдачи СИЗ — приказом № 766Н. Решение о применении до 31 декабря 2024 года Единых типовых норм или типовых норм принимается работодателем самостоятельно.

Руководитель организации вправе установить собственные нормы бесплатной выдачи СИЗ, улучшающие по сравнению с типовыми нормами защиту работников.

СИЗ в расходах по прибыли

При расчете налога на прибыль организация вправе учесть расходы на СИЗ на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ.

Стоимость СИЗ включают в материальные расходы в полной сумме на дату выдачи работникам (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Вы вправе установить иной порядок списания стоимости спецодежды (например, равномерно в течение срока использования), закрепив его в учетной политике для целей налогообложения (подп. 3 п. 1 ст. 254, ст. 313 НК РФ).

Для списания затрат на СИЗ в расходы должны выполняться два условия:

• в компании проведена спецоценка условий труда или аттестация рабочих мест по условиям труда, и ее результаты подтверждают необходимость выдачи спецодежды;
• спецодежда выдается в пределах норм, предусмотренных законодательством, либо по повышенным нормам, которые утверждены локальными нормативными актами компании (письмо Минтруда от 30 сентября 2016 г. № 15-2/ООГ-3519, письмо Минфина от 17.08.23 № 03-03-06/1/77350).