Обновляемая шпаргалка: изменения 2-е полугодия 2023

В июле этого года вступили в силу несколько федеральных законов, и новых приказов ФНС. Уже известно, что именно изменят в НК РФ с октября 2023 года, а что с 1 января 2024 года.

В этом чек-листе от бератора собраны все значимые изменения, он обновляется по мере появления новых документов.

Быстрые ссылки в бератор открыты для подписчиков. Если вы еще не подписаны на бератор, оформите подписку. Если подписки нет, вы работаете с ограниченным объемом информации.

Подписаться на бератор

Продлить абонентку на бератор

БИЗНЕС

Упрощенная ликвидация МСП

С 1 июля компанию, которая состоит в реестре МСП, можно ликвидировать на основании всего лишь одного заявления об исключении из ЕГРЮЛ. Воспользоваться «льготой» смогут компании, у которых нет долгов перед партнерами и бюджетом РФ. Поправки внесены Федеральным законом от 13.06.2023 № 249-ФЗ.

Новый формат электронного договора

ФНС приказом от 16.02.2023 № ЕД-7-26/115@ (зарегистрирован в Минюсте 09.06.2023 № 73808) ФНС утвердила XML формат представления договорного документа в электронной форме. Он начинает действовать с 14 июля 2023 года.

Предусматривается два файла обмена, представляемых по форматам (признак порядка формирования договорного документа равен "2"):

• представления информации, выражающей волю стороны 1 на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (информация о содержании сделки). Файл подписывается лицом, совершающим сделку со стороны 1, либо уполномоченным им лицом;

• представления информации, выражающей согласие стороны 2 на совершение сделки, с дополнительными сведениями:

• о номере договорного документа в системе идентификации стороны 2 

• о подписании договорного документа с протоколом разногласий или без него (информация о согласии контрагента)

• о принятии стороной 2 оферты до совершения конклюдентных действий.

Второй файл подписывается лицом, совершающим сделку со стороны 2, либо уполномоченным им лицом. Формирование протокола разногласий предусматривается только в целях подписания информации о содержании сделки, сформированной в начальном файле обмена или в прилагаемом файле, формируемом одновременно с начальным файлом и являющемся его неотъемлемой частью.

О лизинговых договорах нужно размещать информацию на Федресурсе

Федеральный закон от 28.04.2023 № 167-ФЗ обязал лизингодателей с 28 июля публиковать на Федресурсе данные о заключении договоров. Срок - не позже 3 рабочих дней с даты передачи имущества лизингополучателям.

Отметим, что до внесенных поправок сведения нужно было вносить в течение 3 рабочих дней с даты возникновения соответствующего факта.

Как и прежде, в состав сведений нужно включать:

• номер и дату заключения договора лизинга;

• дату начала и дату окончания срока лизинга в соответствии с договором лизинга;

• наименования лизингодателя и лизингополучателя, ИНН и ОРГН;

• сведения о предмете лизинга (в том числе цифрового, буквенного обозначений имущества или объекта прав либо комбинации таких обозначений).

Новые правила по спецоценке с 1 сентября 

 Компании и ИП смогут формировать электронный отчет о проведении СОУТ (Федеральный закон от 24.07.2023 № 381-ФЗ). До этой даты документы ведут только на бумажном носителе.

Виды разрешенных международных перевозок – перечень расширен

Изначально запрет на международные перевозки был введен согласно Указу Президента РФ от 29 сентября 2022 года № 681 постановлением Правительства от 30 сентября 2022 г. № 1728. Постановлением Правительства от 30 июня 2023 г. № 1078 ограничения продлены до 30 декабря 2023 года.

На международных автоперевозках время, дату пересечения границы нужно бронировать

С 1 сентября 2023 г. вступил в силу Федеральный закон №24-ФЗ от 17.02.2023, обязывающий владельцев грузовых автомобилей заранее резервировать дату и время пересечения государственной границы России.

Резервировать дату и время пересечения границы должны как российские, так и иностранные автоперевозчики путем формирования заявок на портале Госуслуг.

Курортный сбор введен в Санкт-Петербурге

С 1 августа 2023 расширяется список регионов России, где введен курортный сбор для туристов. В него добавлен Санкт-Петербург. Туристам придется платить сто рублей в сутки.

В путевой лист добавили несколько новых реквизитов

Вступает в силу Приказ Министерства транспорта РФ №159 от 05.05.2023, который устанавливает несколько новых требований к реквизитам путевого листа:

1. Гражданин, не имеющий статус ИП, но получивший право на перевозку пассажиров такси в путевом листе он должен указать: фамилию, имя, отчество, адрес регистрации по месту жительства, номер телефона и ИНН.
2. Показания одонометра нужно вносить в путевой лист: при выпуске автомобиля на линию; при возвращении его с последнего рейса или при выполнении последнего заказа; при передаче автомобиля следующему водителю.
3. Сведения о водителе (водителях) должны включать не только ФИО и реквизиты водительского удостоверения, но и СМНИЛС.
4.  Если проводится дистанционный медосмотр, в путевой лист детально вносится вся информация с указанием ФИО медработника, наименования медорганизации.

Утвержден новый единый перечень видов IT-деятельности

Минцифры утвердило новый перечень видов деятельности, относящихся к деятельности в области информационных технологий (Приказ от 14 мая 2023 г. № 449).

Российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, вправе применять льготные ставки по налогу на прибыль (и по страховым взносам) при выполнении условий, предусмотренных пунктом 1.15 статьи 284 НК РФ. Одним из таких условий является получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. Согласно действующим с 1 октября 2022 года правилам аккредитации, ее могут получить компании, в которых выручка от ИТ-деятельности составляет минимум 30%. Также правила аккредитации содержат расширенный список профильных ОКВЭД, в который входят более 30 видов деятельности (Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2022 г. № 1729).

Перечень видов экономической деятельности ИТ-компаний с правом на налоговые льготы в 2023 году несколько раз корректировали.

В связи с этим Минцифры подготовило, утвердило и опубликовало новую редакцию единого перечня видов деятельности, относящихся к деятельности в области информационных технологий. Всего в новую редакцию перечня включено 43 вида деятельности. Она начнет действовать 26 августа 2023 г.

Перечень видов деятельности в области информационных технологий

УПЛАТА НАЛОГОВ И ОТЧЕТНОСТЬ

За ошибки в уведомлениях штрафы отложили

Предполагалось, что штрафы за неправильно оформленные Уведомления об исчисленных налогах введут с 1 июля 2023 года. Но, затем, ФНС передумала и продлила отсрочку до конца 2023 года  (письмо ФНС от 23.05. 2023 № БС-3-11/6890@).

Уведомление «с минусом»

В уведомлении сумму налога к уплате можно указать с минусом на основании разъяснений ФНС (письмо ФНС России от 10 июля 2023 г. № СД-4-3/8716@). Это правило закрепили в Налоговом кодексе Федеральным законом от 31.07.2023 №389-ФЗ.

«Отрицательное» уведомление подается в ФНС, если сумма авансового платежа по налогу за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом, меньше суммы авансового платежа за предыдущий отчетный период.

Страховые взносы получили приоритет в списании с ЕНС, как и НДФЛ

При досрочной сдаче уведомления о сумме, исчисленных страховых взносов, средства спишут с ЕНС, не дожидаясь 28-го числа месяца. Так же, как и в случае с НФДЛ.

До конца 2023 года продлен особый порядок расчета пеней

Особый порядок расчета пеней на период с 01.01.2023 года по 30.06.2023 года введен Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 (пункт 2 Постановления).

Порядок уплаты транспортного налога при переезде

Транспортный налог и авансовые платежи по нему перечисляются по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Если организация, у которой есть в собственности автомобиль, «переехала» в другой регион, транспортный налог нужно платить в новую инспекцию с первого числа следующего месяца.

Расширен перечень льгот по НДС и налогу на прибыль

Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ дополнил перечень операций, не подлежащих налогообложению НДС, а также список доходов, не облагаемых налогом на прибыль.

Закон вступил в силу со дня его официального опубликования – с 31 июля 2023 года.

Скорректирован список операций, не подлежащих налогообложению НДС на территории РФ, в соответствии со статьей 149 НК РФ.

В частности, это операции по реализации организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма или въездного туризма (эта норма распространяется на операции по реализации турпродукта, осуществленные начиная с 1 июля 2023 года).

Перечень не облагаемых налогом на прибыль доходов, который приведен в статье 251 НК РФ, дополнен новыми видами доходов.

К не облагаемым налогом на прибыль доходам отнесены, в частности, суммы прекращенных в 2022-2023 годах обязательств по договорам займа, договорам купли-продажи акций российских компаний, заключенных с иностранными компаниями, по которым приняты решения о прощении долга.

Новые льготы по НДС 

С 1 июля 2023 года освобождена от НДС реализация (передача) отдельных видов лекарственных препаратов, предназначенных для оказания медицинской помощи детям с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями (Федеральный закон от 24.06.2023 № 262-ФЗ).

Нулевой НДС введен и для судоремонтников. (Федеральный закон от 24.06.2023 № 261-ФЗ).

От уплаты НДС при импорте освобождены товары, не производимые на территории России. Перечень приведен в статье 150 НК РФ и постановлениях Правительства, принятых в дополнение к данной статье.

В числе освобожденных товаров:

• технологическое оборудование, а также комплектующие и запчасти к нему по перечню, утв. постановлением Правительства от 30 апреля 2009 г. № 372;

• расходные материалы для научных исследований, не производимые на территории РФ, утв. постановлением Правительства от 24 октября 2014 г. № 1096;

• медицинские товары по перечню, утв. постановлением Правительства от 30 сентября 2015 г. № 1042, а также необходимые, согласно назначению производителя, принадлежности к готовому медицинскому изделию;

• племенные животные согласно постановлению Правительства от 20 октября 2016 г. № 1069.

Также не облагается НДС транзит товаров через РФ (п. 1 ст. 151 НК РФ).

Право на ускоренный порядок возмещения НДС без банковской гарантии продлили

Продлен порядок заявительного порядка возмещения НДС, действующий в 2022 – 2023 годах (Федеральным законом от 31.07.2023 №389-ФЗ). 

Право ускоренного возмещения НДС в 2022 и 2023 годах предоставлено всем налогоплательщикам, которые на дату представления заявления о применении заявительного порядка не находятся в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства. Банковская гарантия таким плательщикам не нужна.

Такой порядок продлили до конца 2025 года. Это норма вступает в силу 31 августа 2023 года.

Как определить совокупную сумму налогов

Какое основание указать в заявлении на ускоренное возмещение

Заявление на ускоренное возмещение налога

Особенности заполнения и представления заявления на ускоренное возмещение

Налоговых агентов по НДС стало больше

С 31 июля расширен перечень случаев, в которых организация или ИП признаются налоговыми агентами по НДС (Федеральным законом от 31.07.2023 №389-ФЗ). 

В настоящее время при аренде имущества у госорганов, органов местного самоуправления арендатор признается налоговым агентом по НДС.

С 31 июля функции налогового агента также будут возникать при предоставлении госорганами, органами местного самоуправления права ограниченного пользования земельным участком (сервитут), который находится в федеральной собственности, собственности субъектов РФ и муниципальной собственности, в собственности федеральной территории «Сириус». Таким образом, для признания организации (ИП) налоговым агентом в отношении земельного участка должен быть установлен сервитут в интересах этой организации (ИП).

Расходов на страхование, которые уменьшают налог на прибыль, стало больше

Перечень видов добровольного имущественного страхования, расходы на которые можно учитывать в базе налога на прибыль, установлен статьей 263 НК РФ.

В него входят «иные виды добровольного имущественного страхования», если в соответствии с законодательством такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности.

Новые нормы дополняют данный перечень видами добровольного имущественного страхования, если такое страхование направлено на компенсацию расходов (убытков), учитываемых для целей налогообложения, возникших в результате страхового случая.

Внесенные поправки вступают в силу с 31 августа 2023 года (Федеральный закон от 31.07.2023 №389-ФЗ).

Зачет убытков прошлых периодов продлили еще 3 года

На сумму убытка можно уменьшить налогооблагаемую прибыль следующих отчетных (налоговых) периодов, т.е. перенести убытки на будущее (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

Это правило было введено в 2021 году Федеральным законом № 305-ФЗ. Тогда же  установлено 50-процентное ограничение по размеру переносимых убытков. Изначально на перенос убытков был установлен ограниченный срок, 2024 года. Федеральным законом № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года, эта льгота продлена до 2026 года. 

Рекламный товар стоимостью до 300 рублей не облагается НДС

Со 100 до 300 руб. увеличен лимит расходов на приобретение или создание единицы товаров, работ или услуг, передаваемых в рекламных целях и освобождаемых от НДС.

С 31 августа 2023 года от НДС освобождается передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 рублей (Федеральный закон от 31.07.2023 №389-ФЗ).

Для декларации по НДС рекомендован новый код операций

Подпункт 42 пункта 2 статьи 149 НК РФ о налоговых льготах по НДС  был дополнен Федеральным законом от 24 июня 2023 г. № 262-ФЗ.

С 1 июля 2023 года освобождены от налогообложения НДС операции, связанные с реализацией лекарственных препаратов для тяжелобольных детей. ФНС установила код операций, которые нужно указывать в разделе 7 декларации. Письмо от 27 июля 2023 г. № СД-4-3/9633@.

До внесения изменений налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить эти операции под кодом 1011224.

Новый код налоговой льготы для декларации по налогу на имущество

Федеральный закон от 29 мая 2023 г. № 200-ФЗ внес поправки в статью 372.1 НК РФ, которые расширяют перечень льгот по налогу на имущество организаций, установленных для федеральной территории «Сириус». С 1 января 2023 года на этой территории от уплаты налога освобождены образовательные и спортивные организации в отношении объектов недвижимости площадью свыше 15 000 квадратных метров, введенных в эксплуатацию с 1 января 2022 года.

В связи с этим Приказом от 26 июня 2023 г. № ЕД-7-21/421@ ФНС внесла в порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций поправки. Для этой налоговой льготы введен новый код «2010344».

Обновленный порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций вступает в силу с 5 августа 2023 года.

Обновлена декларация по косвенным налогам

Декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) обновлена Приказом ФНС России от 12.04.2023 № ЕД-7-3/238@.

Декларация дополнена разделом 1.1, который должны заполнять резиденты СЭЗ. 

В раздел 1 декларации добавили строку 050, по которой нужно отражать НДС, исчисленный к уплате в бюджет резидентом СЭЗ в отношении товаров, импортированных на территорию СЭЗ.

Кроме этого, внесены изменения в коды видов подакцизных товаров, которые применяются при заполнении раздела 2 и раздела 3декларации по косвенным налогам. Новые коды добавлены по алкогольной продукции, табачной продукции и легковым автомобилям.

Приказ от 12.04.2023 № ЕД-7-3/238@ вступил в силу с 13 августа 2023 года. Обновленную форму декларации по косвенным налогам нужно заполнять за август 2023 года.

Госпошлина

Федеральный закон от 31 июля 2023 года внес изменения в главу НК РФ о госпошлине. Изменения действуют с 31 августа 2023 года.

Поправки такие:

1. За аккредитацию филиала и представительство компаний из государств – членов ЕАЭС размер государственной пошлины уменьшили со 120 000 рублей до 4000 рублей.
2. Заявление о возврате излишне уплаченной судебной госпошлины в ряде случаев можно подавать в течение 3 лет со дня вступления в силу судебного акта, который стал основанием для возврата. Ранее – не позже 3 лет со дня уплаты.
3. Введены новые госпошлины.
4. Жители новых регионов РФ, которые получили российское гражданство, освобождены от уплаты госпошлины за отдельные социально-значимые нотариальные действия.
5. Из перечня налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате в качестве единого налогового платежа, исключены следующие КБК:

• 18210802000011060110 – Государственная пошлина по делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу);
• 18210803010011060110 – Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ) (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу);
• 18210803020011060110 – Государственная пошлина по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу).

Закон № 389-ФЗ ввел индексацию еще одной ставки торгового сбора

 Ставку торгового сбора по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 квадратных метров будут индексировать.

Такая индексация производится с применением коэффициента-дефлятора, который установлен на соответствующий год, если в регионе ввели аналогичную индексацию потенциально возможного дохода в рамках ПСН.

Это изменение вступает в силу 31 августа 2023 года (п. 121 ст. 2, п. 2 ст. 13 Федерального закона от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ).

До сих пор индексировали только ставку торгового сбора, установленного в отношении деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ).

Размеры максимальных ставок торгового сбора

КАДРЫ

Новые правила расчета среднего заработка для пособия по безработице

Новые правила устанавливают особенности определения расчетного периода, если, например, в каком-либо из месяцев у работника не было дохода либо работник был на больничном (Постановление Правительства РФ от 24.06.2023 № 1026 «Об исчислении среднего заработка»).

1. Теперь при расчете среднего заработка учитывают общий доход.
2. Изменен период для расчета среднего заработка.

Работодатель обязан рассчитать средний заработок и выдать работнику справку для центра занятости в течении 3-х рабочих дней, со дня подачи работником заявления на получение справки.

Новые правила выдачи СИЗ

С 1 сентября вступают в силу 2 приказа Минтруда по обеспечению работников СИЗ:

1. Приказ Минтруда от 29.10.2021 № 767н «Об утверждении Единых типовых норм выдачи средств индивидуальной защиты и смывающих средств».
2. Приказ Минтруда от 29.10.2021 № 766н «Об утверждении Правил обеспечения работников средствами индивидуальной защиты и смывающими средствами».

До 31 декабря 2024 года компания вправе обеспечивать работников СИЗ и смывающими средствами на основании типовых норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты. Решение о применении Единых типовых норм принимается руководителем компании.

Типовые нормы выдачи СИЗ утверждены приказом Минтруда от 29.10.2021 № 767н для:

• средств индивидуальной защиты по профессиям (должностям);
• средств индивидуальной защиты в зависимости от идентифицированных опасностей;
• дерматологических средств индивидуальной защиты и смывающих средств.

У родителей детей-инвалидов есть право на еще один отпуск

Работники, которые воспитывают ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, вправе оформить 4 дополнительных выходных дня в месяц. Эти дни можно использовать так, как удобно родителям: брать по мере надобности, накопить на один большой отпуск – 24 дня.

Если один из родителей не использовал дополнительные дни отпуска, их может переоформить на себя второй родитель.

Кого из ваших работников могут лишить прав за неявку в военкомат 

С 11 июля 2023 года введены новые меры ответственности за неявку в военкомат.

По истечении 20 суток в того дня, когда молодой человек должен был явится в военкомат по повестке и не пришел туда, не имея на это уважительных причин, начинают действовать ограничительные меры, среди которых: изъятие водительского удостоверения, запрет регистрироваться в качестве самозанятого, регистрировать на себя транспортные средства, компании и ИП, оформлять продажу и покупку недвижимости, оформлять в банке кредит.

Компенсации «удаленщикам» будут облагаться НДФЛ и взносами

Для компенсации расходов дистанционных работников нужно руководствоваться статьей 312.6 Трудового кодекса.

Если сумма компенсации за использование дистанционным работником личного имущества, составляет более 35 рублей в день, с суммы превышения нужно будет заплатить НДФЛ и страховые взносы (Федеральный закон от 31.07.2023 №389-ФЗ).

Не облагаться НДФЛ и страховыми взносами будут только компенсации, которые фирма платит дистанционщикам за работу на своем оборудовании, в пределах 35 рублей за день «либо в сумме документально подтвержденных расходов работника». А, как известно, на практике, большинство расходов удаленные работники подтвердить документами не могут. Сложно «разбить» ежемесячную на интернет на нужды компании и свои собственные.

Иностранным работникам вводят единый тариф страховых взносов

Компания, которая принимает на работу иностранца должна платить за него страховые взносы и отчитываться перед налоговой.

Тарифы страховых взносов с выплат иностранцам и порядок их начисления зависит от статуса иностранного гражданина в Российской Федерации. 

Организациям и ИП с иностранными работниками нужно будет платить страховые взносы отдельно по каждому виду соцстрахования, согласно новым поправкам в НК РФ:

• пенсионное — в размере 72,8% от суммы взносов, установленной по единым тарифу,

• медицинское — в размере 18,3%;

• ВНиМ — в размере 8,9%.

Поправка вступают в силу после подписания закона Президентом РФ, но распространена на отношения с 1 января 2023 года.

СФР обновил формы документов по проверкам страхователей

Приказом СФР от 31 мая 2023 г. № 933 утверждены новые формы документов для проверок сведений и документов страхователя.

Новые формы документов для проверок сведений и документов страхователя, в том числе по финансированию мер по предупреждению травматизма, а также для проверок уплаты взносов на травматизм действуют с 5 августа 2023 года.

В частности, это формы:

• решений о проведении выездной проверки, ее приостановке и возобновлении;
• актов камеральной и выездной проверок;
• решений и требований о возмещении излишних расходов;
• решений о привлечении к ответственности.

СФР утвердил новую форму АДИ-РЕГ

С 6 августа 2023 года действует обновленный бланк формы АДИ-РЕГ. Он утвержден Приказом СФР от 23 июня 2023 №1199.

Уже несколько лет Уведомление о регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета (АДИ-РЕГ) выдают вместо страхового свидетельства СНИЛС в виде светло-зеленой пластиковой карточки.

До 2023 года АДИ-РЕГ выдавал Пенсионный фонд. Но после объединения ПФР и ФСС в СФР потребовалось внести в его бланк технические корректировки. Состав обновленной формы АДИ-РЕГ не изменился.

Напомним, документ, содержащий СНИЛС, необходимо предъявлять при устройстве на работу.

С 1 сентября 2023 года медосмотры разрешены в дистанционном формате

С 1 сентября 2023 года медицинские осмотры водителей и некоторых других работников можно проводить дистанционно.

Дистанционные медосмотры с 1 сентября регулируют три новых документа:

• Федеральный закон от 29 декабря 2022 года № 629-ФЗ, который вносит изменения в статью 46 Федерального закона «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» и в статью 23 Федерального закона «О безопасности дорожного движения»;

• Постановление Правительства РФ от 30 мая 2023 года № 866 «Об особенностях проведения медицинских осмотров с использованием медицинских изделий, обеспечивающих автоматизированную дистанционную передачу информации о состоянии здоровья работников и дистанционный контроль состояния их здоровья»;

• Приказ Минздрава России от 30 мая 2023 года № 266н «Об утверждении Порядка и периодичности проведения предсменных, предрейсовых, послесменных‚ послерейсовых медицинских осмотров, медицинских осмотров в течение рабочего дня (смены) и перечня включаемых в них исследований».