Налоговые проверки 2012: перемирие закончено

23.04.2012

Предвыборное эмбарго на ограничение проверок бизнеса силовыми структурами снято. Как сообщили нам источники в нескольких УВД Москвы, озвучиваемое ранее на планерках устное распоряжение «сверху» снизить активность при контроле за предприятиями сменилось устной же директивой «подтянуться по всем параметрам». Теперь правоохранителям предстоит наверстывать упущенное. О том, чем это может грозить руководителям и главным бухгалтерам предприятий, мы и порассуждаем.

Напомним, что в ноябре прошлого года сотрудникам столичных подразделений по борьбе с экономическими преступлениями было рекомендовано в период парламентских и президентских выборов не слишком допекать бизнесменов. Ну, не то чтобы пустить все на самотек — разрабатывать, конечно, потихоньку тех, кто «кое-где у нас порой» (прослушка там, «пробивка», запросы разные), но без фанатизма в виде резонансных ОРМ, обысков, выемок и изъятий. То есть кошмарить в разумных пределах. А вот, дескать, определится страна со своими избранниками, и тогда... Определилась. «Получается, проверки зависят не от реальной преступной деятельности предпринимателей, а от распоряжений сверху», — недоумевала тогда глава организации защиты предприятий «Бизнес-Солидарность» Яна Яковлева. Ну, что от чего зависит в нашей стране — это уже метафизика... А вот то, что теперь опера бросятся довыполнять план — объективная реальность. Как зачастую ведут себя люди после длительного воздержания, скажем, от еды, общеизвестно. Впрочем, учитывая то, что не все проверяющие соблюдали обет на 100%, а некоторые так и вовсе пренебрегали рекомендациями умерить пыл, можно предположить, что всплеск активности будет не катастрофическим. Но все равно как-то не по себе. Пусть дрожит тот, у кого совесть нечиста, скажет идеалист. Ему, идеалисту, такой скоропалительный вывод вполне простителен...

«Ход конем по голове»

Он, идеалист, и конкуренцию-то в бизнесе представляет как высокоинтеллектуальную шахматную партию со всякими там логическим ходами и эндшпилями: «Ладья с е-2 на g-8! Вам шах, господин конкурент, избавьте рынок от своего присутствия». На деле же для нейтрализации конкурента в отечественном бизнесе чаще всего применяется «ферзевый гамбит» в виде подключения сотрудников правоохранительных органов. Или бывших сотрудников правоохранительных органов и друзей бывших сотрудников правоохранительных органов. Этим ботвинникам, талям, фишерам и ласкерам любая партия по плечу. Они всегда играют белыми (соответственно, ходят первыми) и крайне редко проигрывают. А на крайний случай у них всегда в запасе «ход конем по голове». Да, их услуги стоят денег, зато результат будет налицо. «Но это же коррупция!» — ох, опять этот идеалист. Ну да, не без этого, но зачем же так эмоционально...

«И милость к падшим призывал...»

К уголовной ответственности за преступления в сфере экономики в 2011 г. привлекли 4000 человек — это на 16% меньше, чем в 2010 г., отчитался председатель ВС Вячеслав Лебедев. По его словам, в прошлом году суды дали санкцию на арест лишь 56 предпринимателей, а 68 отказались отправлять за решетку. Наиболее популярной «предпринимательской» статьей УК остается 159-я (мошенничество), поскольку под нее можно «подогнать» все что угодно.

Санитары леса

Несостоявшийся президент В. Жириновский недавно назвал это явление «политическим инфарктом страны». Погорячился. В то же время С. Говорухин, глава предвыборного штаба президента состоявшегося, высказал мысль, что в последyющие годы коррупция стала «цивилизованной». То есть страну постиг как бы «цивилизованный инфаркт», что ли. Впрочем, вряд ли это сравнение корректно, поскольку коррупция, в отличие от инфаркта — явление заразное. Пожалуй, больше всех вирусу мздоимства подвержены именно сотрудники правоохранительных органов. Никакого иммунитета, болезнь протекает в самой тяжелой форме, не особо поддаваясь лечению даже «антибиотиками» в виде кратных штрафов... Попытка же решить проблему не искоренением самой болезни, а путем переименования больного Сидорова в больного Петрова (то бишь милиции в полицию) сейчас уже воспринимается не иначе как смехотворная.

Как на самом деле проходят налоговые проверки, вы узнаете здесь

В романтичные 90-е фактически брошенные государством на произвол судьбы представители силовых структур, вынужденные влачить полунищенское существование, должны были самостоятельно искать средства к пропитанию. И они их нашли, заместив собой крышевавших кооперативы «братков», подмяв и адаптировав под себя многие бизнесы. Только они в состоянии решить коммерческую проблему любой степени сложности, приструнить любого не в меру амбициозного коммерсанта, неугодного власти или «деловым партнерам». Уникальность их методов позволяет почти со 100%-ной гарантией добиваться положительного результата от «контрольной деятельности». Статистика массовых нарушений со стороны контролирующих органов, доложенная президенту Медведеву Генеральным прокурором осенью 2009 года, шокировала президента. Были приняты законодательные инициативы по комплексному обузданию коррупции, сокращению числа проверок, введен прокурорский надзор. Не рекомендовано «закрывать» подозреваемых в экономических преступлениях за решеткой до суда. Наконец, введен запрет на возбуждение уголовных дел по налоговым составам без санкции ФНС.

Проверки «по понятиям»

Собеседник «Мосбуха» Александр К., сотрудник Управления экономической безопасности и противодействия коррупции ГУ МВД России по г. Москве: «Да, мы вроде бы не вправе теперь самостоятельно заводить «налоговые» уголовные дела, только по результатам налоговой проверки. Но вот, скажем, у меня уже есть какие-то «наработки» по какой-то фирме. Ну, так, собрал на досуге... И что им, пропадать? Я найду способ применить их, уверяю.. Передаю их в налоговую, там приходят в ужас, и, не интересуясь, какими методами и по каким сусекам я все это «наскреб», возвращают их мне. И я с чистой совестью возбуждаю дело уже вроде бы по их инициативе».

Аноним — налоговый инспектор: «Общение с директорами и бухгалтерами гробит нервные клетки конкретно. Начиная от взглядов, полных отвращения, до пустых угроз «Да я на вас в суд подам». Подавайте, подавайте, мы ваши нарушения вмиг откопаем. Что характерно, те, кто пугает судом, никогда туда не обращаются. Значит, есть что скрывать. Да, иногда я сам предлагаю решить вопрос мирным путем. Это когда стесняются первыми предложить. И тогда, как по мановению волшебной палочки, появляется конверт с заранее заготовленными купюрами. Вот такой я нехороший, прикрываю тех, кто уклоняется от налогов».

«Рано радуетесь, господа уклонисты...»

Скажется ли ограничение инструментария на количестве «заказных» дел в отношении коммерсантов — покажет время. Может показать. А может и не показать. Дело в том, что Владимир Путин, прислушавшись к мнению критиков, уже пообещал дать обратный ход некоторым, особо либеральным новациям Дмитрия Медведева. Пообещал, к примеру, зимнее время вернуть. Хорошо еще, если этим все и ограничится, но вряд ли.... Вот, к примеру, председатель Следственного комитета Александр Бастрыкин опубликовал доклад, основная идея которого заключается в том, что запрет на возбуждение правоохранительными органами уголовных дел об уклонении от налогов по собственной инициативе, без «отмашки» налоговых инспекций было скоропалительным и опрометчивым. «Не более 8% налоговых преступлений выявляются по результатам проверок налоговых органов. Подавляющее же большинство преступлений (около 85%) выявлялось органами внутренних дел. И эти статистические показатели оставались устойчивыми на протяжении многих лет », — указал он.

Бастрыкин объясняет не­эффективность налоговиков их ограниченными полномочиями: они могут проводить только налоговый контроль, который не является оперативно-разыскным мероприятием (ОРМ). Многие же преступления, по его словам, удавалось раскрыть «за счет негласного прослушивания телефонных переговоров или легендированного внедрения в компанию под видом наемного работника оперативника». Благодаря ОРМ правоохранительным органам удавалось задокументировать выплату наличными части зарплаты, скрытой от налогообложения, движение не отраженных в бухучете средств, а также ведение двойной бухгалтерии.

«Кто ходит в гости по утрам»

Инструкция, утвержденная Приказом МВД РФ № 249 от 30 марта 2010 года и не прошедшая, к слову сказать, антикоррупционную экспертизу, в значительной мере облегчила правоохранителям доступ в офисы предприятий и открыла им широкие возможности для злоупотреблений.

Ранее большинство заказных уголовных дел возбуждалось именно по ст. 198—199 УК (уклонение от уплаты налогов и сборов). Причем большая их часть не доходила до суда, а это косвенно свидетельствовало о том, что судебный приговор вовсе не был конечной целью. Отбор у силовиков инструмента налогового давления на бизнес считается одним из самых действенных шагов президента Медведева по защите предпринимателей от нападок правоохранителей. Да, считается, ну и что с того. К мнению такого уважаемого человека, как глава СК РФ, грех не прислушаться.

«Милосердие — для слабых...»

Вернут ли силовикам «налоговую самостийность», пока доподлинно неизвестно. Даже если нет — узость инструментария лишь пришпоривает их фантазию, да и с представителями налогового ведомства при наличии выгодного «заказа» есть шанс договориться. Словом, в бизнес-войнах «правохоронители» остаются грозным оружием массового и точечного поражения. Тяжелой артиллерией. А то, что оно запрещено какими-то там международными конвенциями, так нам-то что до этого. Классический пример, из последнего, так сказать: начальник одной из столичных контролирующих структур получает от коммерсанта взятку в 90 тыс. евро за организацию проверки компании-конкурента. Проверяет, находит нарушения и получает еще почти 12 млн рублей, теперь уже от того самого конкурента за уменьшение суммы наложенного штрафа и дальнейшую «лояльность». Нет, ну вы оцените красоту игры! Четыре плюса в одном флаконе: заказ выполнен, порок наказан, правонарушение предотвращено, а сам — весь в белом. Был. Пока не арестовали. Так что коррупция у нас, что бы там не вещали разные «трансперенси интернешнлы», вполне «цивилизованная». То есть человек поедает человека исключительно гуманно, а не абы как. То есть без злорадства и даже как бы испытывая сострадание. Но бизнес есть бизнес, война есть война. Выживает сильнейший, хитрейший и ничего личного. Пуля — дура, штык — молодец... Поля сражений истекают денежной массой.

Защита от защитника

Если на вас завели уголовное дело — нужен грамотный защитник, желательно «с именем» и со списком крупных побед. Но и здесь можно «проколоться» — недавно известный столичный адвокат, а по совместительству еще и телеведущий, Владимир Орешников был осужден за вымогательство денег у своего подопечного и незаконную практику по поддельному диплому. Отсутствие у Орешникова высшего юридического образования может стать основанием к пересмотру дел, в которых он участвовал.

Утренний обход

Относительно недавно в России появилась организация под названием «Центр Общественных Процедур «Бизнес против коррупции» (ЦОП БПК), созданная по инициативе «Деловой России» и занимающаяся рассмотрением жалоб предпринимателей, попавших в «жернова неправосудия». Само слово «процедуры» издали отдает чем-то медицинским. По сути, Центр и является лазаретом, битком набитым ранеными на бизнес-фронтах. «Диагнозы» самые разнообразные: кого-то осколком зацепило, кто-то контужен, у кого-то пулевое непроникающее — легко отделался. Кто-то приходит в себя после ампутации (рейдерского захвата) половины бизнеса. Много ранений в спину. Да сами судите.

Памятник нерукотворный

Столичная компания зарегистрировала в Росреестре права на земельный участок под строительство комплекса зданий, заплатив за все про все 3,5 миллиона долларов США. Согласно данным Росреестра и договору аренды с Москомземом, на момент оформления долгосрочной аренды какие-либо обременения на участке отсутствовали. Лакомый кусок спровоцировал рейдерскую атаку при непосредственном участии группы чиновников и сотрудников правоохранительных органов. Первым инструментом давления стало заказное уголовное дело в отношении гендиректора организации по факту сноса (!) памятника федерального общероссийского значения, притом что памятника по месту нахождения объекта атаки — земельного участка никогда не было. Строительство заморожено, убытки колоссальные. Гендир (тьфу-тьфу) на свободе, но и рейдеры, будь они неладны, в добром здравии.

В числе последних предложений по борьбе с коррупцией: введение более жесткой ответственности для взяткодателей и публикация черных списков чиновников, не только уличенных в мздоимстве, но и находящихся на сильном подозрении. Кроме того, для них предполагается установить серьезные наказания за бюрократические проволочки, вплоть до уголовного преследования.

Финансовый вояж

Акционеры ЗАО, специализирующегося на туристической деятельности, обнаруживают, что компания после назначения нового коммерческого директора стала уходить в неправдоподобный минус. Коммерческий директор компании объяснял недостачу «временным кассовым разрывом» и задержкой поступления денег от клиентов и компаний- партнеров за проданные туры, однако затем был уличен в присвоении средств. На внеочередном собрании акционеров расхитителю был предложен «бескровный» вариант разрешения конфликтной ситуации, предусматривающий возврат похищенных денег в кассу предприятия. Тот, имеющий крепкие связи в УБЭП и уверенный в безнаказанности, посылает всех куда подальше. Акционеры обращаются в правоохранительные органы, где им популярно разъясняют, что, хоть состав преступления и налицо, «возбудиться в уголовном порядке» они готовы лишь за определенную сумму. В уплате взятки было отказано, но через какое-то время уголовное дело все же было заведено. Правда, уже на самих заявителей.

Происшествие без происшествия

В трех офисах крупного тюменского холдинга были проведены несанкционированные обыски, оформленные протоколами осмотра места происшествия (!). В ходе обысков была изъята вся первичная документация по трем десяткам предприятий, изъяты учредительные документы и печати, правоустанавливающие документы на объекты недвижимого имущества, а также чистые листы формата А-4 с подписью гендиректора, оставленные для бухгалтерии с целью оформления платежных поручений. Впоследствии правоохранительные органы составили акт об уничтожении этих бумаг, однако последовавшая за обысками попытка недружественного поглощения предприятий свидетельствует об обратном.

Владимир Путин: «Мы будем действовать последовательно, осмысленно и решительно. Устраняя фундаментальные причины коррупции и карая конкретных коррупционеров. Создавая мотивацию для тех людей, которые готовы служить России верой и правдой. В итоге мы должны добиться, чтобы репутационные, финансовые, материальные и другие риски делали бы коррупцию невыгодной».

А можете представить себе предпринимателя, который, будучи в здравом уме и твердой памяти, вымогает деньги у... действующего сотрудника ФСБ? А напрасно... Правда, по этому эпизоду фигуранта вроде как оправдали, что удивляет.

Количество таких дел — легион, продолжать можно до бесконечности.

«О храбром главбухе замолвите слово...»

На полях заказных бизнес-сражений гибнут и страдают не только «генералы» (гендиректора и учредители компаний). Достается и их ближайшим сподвижникам — главбухам.

В 2006 году в рамках нацпроекта «Развитие АПК» ЗАО «Агромол» взяло кредит в Россельхозбанке на 17,8 млн рублей. В 2008 году против директора «Агромола» Дмитрия Малова возбудили дело по ст. 159 УК (мошенничество), обвиняя его в том, что он имел преступный замысел в хищении 1,8 млн рублей, которые были возвращены «Агромолу» в рамках рефинансирования государством процентов по кредиту. Это при том, что компания исправно выплачивает кредит, а агрокомплекс, на строительство которого он был взят, введен в эксплуатацию.

Согласно утверждениям сотрудников компании, непосредственно перед возбуждением уголовного дела против господина Малова к нему с предложением о продаже бизнеса обратился ряд отставных сотрудников правоохранительных органов. Эти предложения сопровождались угрозами уголовного преследования. После отказа Малова региональное отделение ФСБ произвело в отношении «Агромола» следственные мероприятия и добилось возбуждения уголовного дела. Несмотря на то, что Дмитрий Малов довел эти сведения до информации суда, они не были приняты во внимание, и он был осужден на 5,5 лет заключения.

Судье, который выносит более 10% оправдательных приговоров, грозят очень крупные неприятности. Оправдательный приговор — это чрезвычайное происшествие в судебной и правоохранительной системе.

В июне 2011 года в результате проведенной общественной и правозащитной работы Коллегия судей Костромской области пересмотрела приговор Дмитрию Малову, снизив ему наказание с 5,5 лет лишения свободы до 2 лет лишения свободы, а 10 октября суд принял решение об условно-досрочном освобождении. Разумеется, если не в окончательном восстановлении справедливости, то хотя бы в смягчении участи предпринимателя многочисленные обращения «Деловой России» в его поддержку в Генпрокуратуру, Верховный Суд и правительство сыграли большую роль. Кто ж спорит... Но кто знает, была бы эта правозащитная компания, если бы экс-главбух предприятия, Елена Журушкина, приговоренная к двухлетнему условному сроку за то, чего она не совершала... Хотя, стоп, не так... Именно за то, что совершила — под прессом следователей отказалась оговорить своего начальника. Так вот, если бы Журушкина, отделавшись отнюдь не легким, но все же испугом, а не реальным сроком, помалкивала бы в тряпочку, как ей настоятельно советовали, ее руководитель, возможно, еще сидел бы в тюрьме. Но женщина упорно «лезла на рожон», за что ей и спасибо.

За гранью нервного срыва

Кроме примеров доверительно-непредательских отношений между директором компании и ее бухгалтером есть и диаметрально противоположные. К примеру, недавно в милицейских сводках фигурировала занимательная новость о том, как гражданка И., экс-главбух крупной компании, приговоренная к четырем годам условно за хищение 1,5 млн рублей, устроила дебош в суде, нецензурно выражалась в адрес следователей и чуть не избила свидетельницу, за что и была-таки заключена под стражу. Общий тон публикаций: «Ее пожалели, а она — выражаться! А поди-ка посиди!» Действительно, истеричка какая-то... Обхохочешься.

Но, если копнуть поглубже, картина вырисовывается несколько иная. Пару лет назад гражданка И., еще не будучи подследственной, обратилась в правоохранительные органы с заявлением о том, что гендиректор компании, в которой она работала, несколько раз ударил ее за то, что она без согласования с ним подала в налоговую инспекцию сведения по деятельности ООО. Последствия инцидента, по ее словам, были таковы, что она, находясь на 7-м месяце беременности, получила закрытую черепно-мозговую травму и чуть не потеряла ребенка. Роды были проведены путем кесарева сечения, а затем у ребенка проявились болезни, связанные с последствием травмы матери. На директора-буяна завели уголовное дело, однако он был оправдан судом «в связи с отсутствием события преступления». А через какое-то время сама истица превратилась в обвиняемую. По версии следствия, бухгалтер с помощью фиктивных платежных ведомостей начисляла сотрудникам родной конторы «лишние» деньги и присваивала их себе, подделывая в ведомостях подписи. Муж задержанной, с которым нам удалось пообщаться, уверен, что уголовное дело в отношении его супруги инициировал руководитель компании, чтобы отомстить за свои унижения. Мы же соблюдаем беспристрастность, не приводя имен и фамилий, не проводя логических параллелей и не пытаясь найти причинно-следственных связей. Только констатируем факты. Решил суд, что никто никого не избивал и что кто-то присваивал казенные деньги — значит, так оно и было.

Продолжение следует

В общем, в нашей стране конкурентная борьба бизнесменов друг с другом, а проверяющих с бизнесменами напоминает скорее не шахматы («Ладья с е-2 на g-8!»), а студенческий «Морской бой» на тетрадном листке («А-3 — ранил! Д-7 — утопил!»). Возможности застраховаться нет и не предвидится. Разве что выйти из игры. Так что будьте осторожны, берегите себя.

Владимир Хвориков

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное