Транспортный налог – 2011

В два раза снижены ставки налога

Закон № 307-ФЗ снизил в два раза ставки транспортного налога на 2011 год. При этом конкретные ставки определяют законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, с учетом того, что ставки могут быть увеличены (уменьшены) не более чем в 10 раз (ст. 356 НК РФ). С 1 января 2011 года эта норма не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно (п. 2 ст. 361 НК РФ). Следовательно, на данные транспортные средства региональные власти при желании смогут уменьшить ставку вплоть до нуля.

Отменена обязанность представлять квартальную отчетность по транспортному налогу

В прошлой редакции статьи 363.1 Налогового кодекса было установлено, что организации по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Законом № 229-ФЗ внесены изменения в данную норму. Начиная с 1 января 2011 года компаниям следует представлять декларацию по налогу один раз в год — не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Подавать в инспекцию расчет по истечении каждого отчетного периода организациям будет не нужно.

Обязанность по уплате авансовых платежей сохранена. Напомним, что налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа по транспортному налогу самостоятельно по истечении каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 1 и 2.1 ст. 362 НК РФ). Уплата налога и авансовых платежей производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Таким образом, с 1 января 2011 года фирмы, которые уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу в течение соответствующего налогового периода, не обязаны представлять в ИФНС расчеты по ним. При этом не имеет значения, какую систему налогообложения такие налогоплательщики применяют.

Изменится срок уплаты налога физиками

Стоит отметить, что внесены изменения в отношении срока уплаты налога физическими лицами (Закон № 229-ФЗ). Теперь срок уплаты транспортного налога для физлиц не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ). Напомним, что налоговым периодом признается календарный год. При этом конкретные сроки уплаты транспортного налога не устанавливаются.

Таким образом, первым налоговым периодом, начиная с которого законами субъектов РФ должны быть установлены сроки уплаты транспортного налога с учетом изменений, является налоговый период 2011 года.

Учитывая, что положениям статьи 363 Налогового кодекса не придана обратная сила, уплата транспортного налога за 2010 год производится в соответствии с ранее установленными сроками.

При установлении новых сроков уплаты налога региональными законами должен быть четко определен налоговый период, начиная с которого применяются новые сроки уплаты. При этом если законами субъектов уплата налогов за периоды до 2011 года переносится на более поздний срок, то соответствующим нормам, как улучшающим положение налогоплательщиков, может быть придана обратная сила (информационное сообщение Минфина России от 1 ноября 2010 г. «О применении Федерального закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ в части установления сроков уплаты транспортного и земельного налогов», письмо Минфина России от 30 ноября 2010 г. № 03-05-04-04/13).

Столичные власти уже внесли изменения в Закон города Москвы от 9 июля 2008 г. № 33 «О транспортном налоге». Итак, срок уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Напомним, что физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налоговое уведомление налогоплательщику.

При этом уведомление может быть передано физическому лицу (его представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления документа по почте он считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обратите внимание: утверждена новая, объединенная форма налогового уведомления (приказ ФНС России от 5 октября 2010 г. № ММВ-7-11/479@). Оно теперь формируется сразу по трем налогам, в зависимости от наличия у физлица соответствующих объектов налогообложения: по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц. В документе указано, что, если уведомление вручается налогоплательщику лично, он расписывается в отрывном корешке (содержащем его Ф.И.О., адрес и сумму налога к уплате), который остается в налоговых органах.