Выездную проверку назначит компьютер

Выездную проверку назначит компьютер

16.12.2009

В скором будущем выбирать, в какую компанию налоговикам идти с проверкой, будут компьютеры. В конце октября Федеральная налоговая служба внутренним документом за подписью заместителя главы службы Татьяны Шевцовой направила в адрес территориальных управлений так называемое «досье рисков». «Досье» - часть специальной программы «ВНП-отбор», которую планируют установить во всех инспекциях, в нем перечислены признаки, в той или иной мере подсказывающие налоговикам, что в компании возможны нарушения. Подробности в нашей статье.

Московский бухгалтер

Досье рисков

Согласно Концепции, утвержденной приказом ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333, планирование выездных налоговых проверок должно быть открытым процессом. Однако на деле у налоговой службы всегда были свои внутренние дополнительные критерии, по которым отбираются компании, достойные визита инспекторов.  Федеральная налоговая служба разослала своим территориальным управлениям правила наполнения создаваемой в настоящее время информационной базы «Досье рисков», которая должна автоматизировать процесс назначения налоговых проверок в компаниях.
«ВНП-отбор» - это математический аппарат, в котором каждое нарушение эквивалентно тому или иному количеству баллов. Всего организация может набрать 68,3 балла по 43 показателям. Создавая такую информационную базу, налоговики реализуют свою давнюю мечту об автоматическом назначении выездных ревизий согласно уровню налоговых рисков в проверяемой компании.  Кстати, первым шагом в этом направлении было  обнародование ФНС в 2008 году 12 критериев, с помощью которых налогоплательщикам предлагалось самостоятельно оценить свои шансы на  то, что бы оказаться в списках на проверку.
Помимо баллов каждому признаку в программе присвоен определенный коэффициент «опасности»: минимальный – 0,2, максимальный – 3,0. Коэффициент 1 свидетельствует о низкой вероятности отклонения от норм закона, 3 —  о высокой. Наиболее серьезные из явных нарушений — «ведение деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе». Единичное «грубое нарушение организацией правил учета доходов, и (или) расходов, и (или) объектов налогообложения»,  по мнению ФНС, тянет на единичку, многократное — на двойку. Комбинация коэффициентов досье и вычисление итогового балла даст основание подразделению ФНС назначать проверку в компании, в том случае, если он превышает определенные значения.

Лишние баллы

Коэффициенты выставляются не только для налоговых правонарушений, перечисленных в Налоговом кодексе, но и для «признаков, позволяющих прогнозировать возможные нарушения». Большинство  из 43 критериев - классические:
-  Представление нулевых деклараций.
- Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.
- Налоговая нагрузка налогоплательщика ниже ее среднего уровня в конкретной отрасли.
 -Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период. Систематическое применение сотрудниками компании имущественных и социальных налоговых вычетов по НДФЛ в крупных размерах.

Он-лайн данные о «жертве»
Налоговая служба назвала инспекторам возможные источники информации, которые можно использовать для предпроверочного анализа предполагаемой «жертвы». К ним относятся как внешние ресурсы (Интернет, СМИ, заявления и письма лиц в инспекцию и т. д.), так и внутренние (сведения из ЕГРН, отчетность лиц, различные программно-информационные комплексы).
Кроме того, ФНС России рекомендует получать сведения о компаниях с сайта Первого независимого рейтингового агентства (www.fira.ru). С помощью этого ресурса пользователи могут подобрать сопоставимые компании одного региона, рассчитать множество финансовых показателей, необходимых во время проверки (различные коэффициенты по самой компании, а также средние данные по группам компаний, отраслям и регионам). Собственный сайт ФНС России (www.nalog.ru) такими функциями не обладает.

Напомним, ранее контроль над крупными расходами работников компании налоговики производили только для выявления, был ли уплачен НДФЛ с потраченных сумм. Теперь же крупные траты сотрудников предприятия без наличия у них соответствующих официальных доходов могут повлечь за собой полную налоговую проверку компании-работодателя.
- Систематическое применение налоговых льгот, правомерность использования которых невозможно проверить при камеральной проверке, также вызовет интерес налоговиков. Предоставление подтверждающих документов по собственной инициативе вряд ли избавит от проверки. Налоговики могут начать подозревать, что компании есть что скрывать.
- Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
 - Сумма заработной платы ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ.
 - Неоднократное приближение к предельному значению показателей, предоставляющих право применять спецрежимы.
 - Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за год.
 - Работа с контрагентами-перекупщиками или посредниками без наличия деловой цели.
 - Непредставление налогоплательщиком пояснений налоговому органу.  Неоднократное представление в инспекцию документов несвоевременно или не в полном объеме.
 - «Миграция» между налоговыми органами.
 -  Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухучета от уровня рентабельности для данной сферы по данным статистики.
- Существенные нарушения, обнаруженные при прошлой выездной проверке.
Но есть и специфические критерии. Например, по налогу на прибыль самым опасным признаком является «значительное превышение внереализационных расходов над выручкой», а также «снижение налоговой нагрузки при росте выручки». Программа отслеживает расхождения между декларацией и бухгалтерской отчетностью, книгой продаж и другими регистрами, а также увеличение кредиторской задолженности или прирост основных средств при условии, что эти показатели значительно опережают рост выручки. Но такое нарушение уже менее серьезно.
А по НДС самый высокий коэффициент получит компании, у которых выручка по данным бухгалтерской отчетности выше налоговой базы в декларации по НДС, и эта разница превышает «дебиторку».
Кроме того, программа присваивает дополнительные баллы, если сумма авансов, полученных в счет предстоящих поставок, меньше размера кредиторской задолженности, указанного в бухгалтерской отчетности, или если доля вычетов превышает средний показатель.
Чтобы обнаружить занижение по налогу ЕСН, программа проверит данные по формам 2-НДФЛ. В частности, важно, насколько суммарный доход сотрудников по справкам превышает размер налоговой базы по ЕСН: чем больше разница, тем выше вероятность проверки.

Сомнения в обоснованности

Группа «неявных» признаков нарушений вызывает у юристов множество вопросов. По словам Андрея Колбасова руководителя направления «Аудит» Группы «Финансы» применение признака «уменьшение налоговой нагрузки на фоне роста выручки» ко всем налогоплательщикам вряд ли обоснованно, так как на это может влиять то, на каком режиме налогообложения находится организация (общем или упрощенном), применяет ли ЕНВД и какова структура себестоимости.
«Признак: «несоответствие прироста выручки приросту основных средств» вообще не имеет налоговой подоплеки, поэтому он не должен вызывать подозрений у налоговиков»,  -  уверен эксперт. Например, аудиторские, консалтинговые услуги и иные, которые не связаны напрямую со средствами производства (основными фондами).
А на признак «значительное превышение суммы займов и кредитов над суммой выручки» может сильно влиять вид деятельности, которым занимается организация. Например, холдинговая компания, которая привлекает кредиты и займы для покупки акций и долей зависимых компаний и др.
Между тем, по мнению налогового юриста компании Sameta Михаила Успенского, часть подозрений налоговиков в отношении этого признака обоснованна.
По его словам, на практике компании часто берут кредиты у родственных компаний, уменьшают доход за счет уплачиваемых процентов и, если выручка незначительна, практически не платят налог на прибыль. Кредитные договоры продлеваются, но при этом возвращать деньги никто не собирается:
- Впрочем, для добросовестных компаний в период кризиса претензии в чрезмерности займов несправедливы. Значительные кредиты зачастую привлекались для спасения бизнеса.
Кроме того, эксперт Андрей Колбасов убежден, что программу можно было бы доработать:
- Автоматизировать, конечно, возможно все, следует только верно определить для каждого показателя свой «коэффициент опасности», чтобы максимально уменьшить влияние специфики деятельности проверяемых организаций. Более точным был бы «ВНП-Отбор», если бы он учитывал режим налогообложения, на котором находятся организации.
Кроме того, заметил специалист по налоговой практике, не следует забывать, что есть план собираемости налогов, и если проверкой будут охвачены только «рисковые» организации, то к концу года бюджет может недополучить существенную часть налоговых поступлений. Поэтому вероятность того, что ФНС будет корректировать названные критерии, велика.
Как показывает практика, к реальному исполнению инспекциями на местах подобные технологические новации принимаются с большим опозданием и работают далеко не везде.
Анна Сорокина
Материал предоставлен журналом "Московский бухгалтер"

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA