Доплата работникам в 2017 году за 2016: отражаем в отчетности

04.10.2017

Нередки случаи, когда организации в текущем году производят доплаты своим сотрудникам за работу, например, в выходные дни. Татьяна Нечаева, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ДКПО группы компаний «Ю-Софт», рассказала о порядке отражения в отчетности таких выплат по страховым взносам.

По мнению Минфина, если в 2017 году организация произвела доплату работникам за 2016 год, то она должна произвести перерасчет базы за этот период и сдать уточненные расчеты 4 – ФСС и РСВ-1 ПФР в фонды, доплатив взносы и пени, чтобы избежать штрафа.

Основанием для этого является то, что начиная с 2017 года порядок исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства регулируются Налоговым кодексом. Изменения внесены Федеральными законами от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ и № 250-ФЗ. В связи с этим все фирмы должны ежеквартально сдавать в ИФНС по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые сами начисляют выплаты сотрудникам, расчет страховых взносов. Это следует из норм пункта 1 статьи 419 и пунктов 7, 11, 14 статьи 431 НК РФ.

С этого года расчетный период для взносов – календарный год, а отчетные – первый квартал, полугодие и 9 месяцев (ст. 423 НК РФ, ст. 22.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Читайте также «В январе 2018 года появится новый расчет по страховым взносам»

Схожесть правил

Правила исчисления взносов по нормам Налогового кодекса, действующие с 1 января текущего года, схожи с правилами, установленными ранее Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ. Так, в каждом из расчетных периодов компании рассчитывают взносы ежемесячно по каждому работнику. При этом база определяется нарастающим итогом, исходя из выплат, начисленных в пользу сотрудников именно в этом периоде (п. 1 ст. 424 НК РФ, п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ). Следовательно, если организация произвела доплату за прошлый год, то это является выплатой 2017 года, которая, исходя из ранее данных Минздравсоцразвития разъяснений в письмах от 28 мая 2010 года № 1376-19, ФСС РФ от 17 ноября 2011 года № 14-03-11/08-13985, должна отражаться в отчетности за I квартал 2017 года: РСВ, представляемом в ИФНС в ФСС.

Обратите внимание

ФНС указала, что страховые взносы до 2017 года находятся в ведении фондов, и если организация пересчитала зарплату за прошлый год, то отразить ее нужно в прошлогодней отчетности путем представления уточненных расчетов РСВ-1 и 4 – ФСС в фонды, по формам, актуальным для 2016 года.

С начала года порядок исправления РСВ изменен и установлен нормами Налогового кодекса. Согласно пунктам 1 и 6 статьи 54 Налогового кодекса, при обнаружении занижения базы по взносам организации нужно как можно быстрее сдать уточненный РСВ за период обнаружения ошибки – до того, как ее обнаружат налоговики.

Если занижения суммы нет, то сдавать уточненку не обязательно (п. 1, 7 ст. 81 НК РФ).

Читайте также «Как заполнить РСВ по выплатам, облагаемым и необлагаемым взносами»

Уточненные расчеты

В письме от 20 апреля 2017 года № БС-4-11/7552@ ФНС указала, что страховые взносы до 2017 года находятся в ведении фондов и, если организация пересчитала зарплату за прошлый год, то отразить ее нужно в прошлогодней отчетности путем представления уточненных расчетов РСВ-1 и 4 – ФСС в фонды, по формам, актуальным для 2016 года, согласно статье 20 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ. Уточненный 4 – ФСС – по форме, утвержденной приказом ФСС от 26 февраля 2015 года № 59. РСВ-1 ПФР – по форме, утвержденной постановлением Правления ПФР № 2п. При этом до подачи уточненной отчетности нужно доплатить недоимку и пени, чтобы избежать штрафа, это следует из пункта 4 статьи 81 и статьи 122 Налогового кодекса. Затем информацию из уточненных расчетов об изменении сумм страховых взносов фонды передадут в ИФНС в рамках межведомственного взаимодействия. Таким образом, учитывая разъяснения, если организация произвела доплату в марте 2017 года за 2016, то нужно сдать уточненные расчеты 4 – ФСС и РСВ-1 ПФР за прошлый год в фонды по формам, действовавшим до 2017 года, в соответствии со статьей 23 Закона № 250-ФЗ. Поэтому, чтобы избежать разногласий с проверяющими, нужно учитывать разъяснения чиновников, данные в 2017 году.

Уточненный РСВ-1

Эта отчетность, как и раньше, заполняется по форме РСВ-1 ПФР в соответствии с постановлением Правления от 16 января 2014 года № 2п. Представление корректировки обязательно, если сумма взносов к уплате занижена. На титульном листе уточненного расчета укажите: в поле «Отчетный период (код)» – «0»; в поле «Календарный год» – «2016».

На титульном листе в поле «Причина уточнения» расчета нужно ставить код: «1» – при корректировке сумм уплаченных взносов на ОПС; «3» – при корректировке сумм взносов на ОМС или других показателей, не затрагивающих сведения персонифицированного учета.

При корректировке взносов на ОПС и индивидуальных сведений в состав расчета включаются разделы 6 за исправляемый период с типом «корректирующая» («отменяющая») на работников, по которым корректируется сумма взносов (индивидуальные сведения). В уточненном расчете отразите не только исправленные данные, но и все остальные показатели, в том числе те, которые были указаны ранее верно. Все суммы показываются в полном размере, а не в виде разницы между новым и прежним значением.

Разъяснения ФНС

Уточненный 4 – ФСС нужно представить по форме, утвержденной приказом Фонда социального страхования РФ от 26 февраля 2015 года № 59. В расчете следует отразить новые показатели, исчисленные с учетом перерасчета, а также перенести в отчет сведения из ранее поданного расчета, которые остались без изменения.

На титульном листе в поле «Номер корректировки» ставится номер корректировки, то есть какой по счету уточненный расчет вы сдаете за соответствующий период (ставится 001, 002 и т. д). При этом до подачи уточненных расчетов нужно доплатить недоимку и пени, чтобы избежать штрафа (п. 4 ст. 81, ст. 122 НК РФ). 

Журнал «Расчет»

Правдивый журнал о работе бухгалтера сегодня. В издании не публикуются теории или нормы законов, все тексты – реальный опыт бухгалтеров, директоров, юристов и кадровых работников. Интересную статью «для себя» в каждом номере найдет любой сотрудник компании.

Заказать журнал

Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное