Как отвечать на требования о пояснениях по НДС
31.01.2017 распечататьКак и в какие сроки нужно отвечать на требования ФНС в 2017 году? Смотрите детальный разбор, что следует предпринять, если вы получили требование о представлении пояснений по НДС.
По итогам камеральной проверки налогоплательщик может получить от инспекции требование пояснить какую-либо информацию, указанную в декларации по НДС. С 1 января 2017 года отвечать на такое требование необходимо только в электронном виде. Например, такая возможность есть в сервисе для отправки отчетности Отчет.ру
К настоящему моменту ФНС утвердила электронные форматы трех видов требований о представлении пояснений по НДС (письмо ФНС от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752). Это требования по контрольным соотношениям, по расхождениям с контрагентами и требования о не включенных в книгу продаж сведениях.
Давайте рассмотрим, что включает каждое из них и как действовать налогоплательщику, если он получил такое требование.
| Тип пояснения | Пояснения по контрольным соотношениям | Пояснения по расхождениям с контрагентами |
| В каком случае придет требование | Если налоговый орган рассчитает контрольные соотношения в декларации и обнаружит неточности | Если в ходе сверки счетов-фактур покупателей и продавцов не найдется контрагент или обнаружатся расхождения в данных (например, в НДС) |
| Когда придет | В течение 1–2 дней после отправки декларации. Теоретически требование может поступить в течение всех трех месяцев проверки, но на практике налоговые органы справляются с задачей за день-два после отправки деклараций | Как правило, в течение двух недель после отправки декларации |
| В каком формате придет | pdf + xml | |
| Что содержит | — Номер контрольного соотношения (например, 1.27). — Формулировка нарушения (например, «завышение суммы НДС, подлежащей вычету»). — Ссылка на норму законодательства (НК РФ ст. 171, 172). — Контрольное соотношение (ст.190 р.3 + сумма ст. 030 и 040 р.4 + ст. 080 и 090 р.5 + ст.060 р.6 + ст. 090 р.6 + ст. 150 р.6 = ст. 190 р. 8 + [ст. 190 прил. 1 к р.8 – ст. 005 прил. 1 к р. 8] если левая часть равенства > правой). — Данные, отраженные в декларации (1781114.00<=3562595.75) | — Список счетов-фактур, по которым найдены расхождения, требующие пояснений. — Коды ошибок. Например: 1 — запись об операции отсутствует у контрагента; 2 — несоответствие данных об операциях между книгой покупок и книгой продаж. В частности, между данными раздела 8 (сведения из книги покупок) или приложения 1 к разделу 8 (сведения из дополнительных листов книги покупок) и разделом 9 (сведения из книги продаж) или приложением 1 к разделу 9 (сведения из дополнительных листов книги продаж) декларации налогоплательщика; 3 — несоответствие данных об операциях между разделом 10 (сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур) и разделом 11 (сведения из журнала учета полученных счетов-фактур) декларации налогоплательщика; 4 (a, b) — не исключена ошибка в графах a, b (указывается номер граф, в которых допущены ошибки) |
| Что указать в электронном ответе | — Номер контрольного соотношения, к которому дается пояснение. — Само пояснение в произвольной форме | Необходимо поднять оригиналы счетов-фактур, упомянутые в требовании. И сверить данные — от итогов сверки зависят дальнейшие действия: — Данные оказались верными. Подтвердите правильность данных, не помешает приложить скан счета-фактуры или оригинал в электронном формате (хml). Не забудьте включить в опись прилагаемые документы. — Выявлена ошибка в реквизитах счета-фактуры (дата, номер, ИНН, КПП или др.). Внесите правку в ответе на требование (кроме суммы НДС). — Ошибка в сумме налога. Придется подать уточненную декларацию, при этом уложившись в отведенный пятидневный срок после отправки квитанции |
Важно!
Требование пояснений по расхождениям имеет несколько важных особенностей. Так, в него могут попасть ошибочные счета-фактуры сразу из нескольких разделов декларации по НДС. В рамках камеральной проверки одной декларации может прийти несколько требований данного вида. Наконец, требование о пояснениях в отношении того или иного счета-фактуры одновременно направляется и покупателю, и продавцу.
Пояснение по сведениям, не включенным в книгу продаж
Порядок реагирования на требования такого рода официально не утвержден, поэтому в эту таблицу мы включили экспертные рекомендации.
| Тип пояснения | Пояснение по сведениям, не включенным в книгу продаж |
| В каком случае придет требование | Когда покупатель отразит в декларации сделки с продавцом, а продавец в своей книге продаж этого не сделает |
| Когда придет | Теоретически такие требования могут поступать в течение трех месяцев проверки, но более вероятно, что требование поступит в течение двух недель со дня отправки декларации |
| В каком формате придет | |
| Что содержит | Наименование, ИНН и КПП покупателя, который отразил данные сделки, а также номера и даты счетов-фактур |
| Что указать в электронном ответе | Данные должны попасть в разные таблицы ответа на требование в зависимости от условий, приведенных ниже. — Сделка подтверждается, то есть счет-фактура в декларации есть, но с данными, отличными от данных покупателя. Тогда счет-фактура попадает в таблицу, поясняющую расхождения. В таблице достаточно указать номер, дату и ИНН контрагента, дополнительные сведения указывать не обязательно. — Сделка не подтверждается, то есть данный счет-фактуру продавец покупателю не выставлял. Счет-фактура включается в таблицу, содержащую данные по неподтвержденным сделкам. В таблице нужно отразить такие сведения: – номер счета-фактуры; – дату счета-фактуры; – ИНН покупателя. — Счет-фактура, упоминаемый в требовании, у плательщика есть, но он забыл отразить его в книге продаж. В этом случае советуем включить счет-фактуру в дополнительный лист книги продаж и отправить уточненную декларацию. На это дается пять рабочих дней после отправки квитанции о приеме требования |
Если вы получили требование…
…то в течение шести рабочих дней вы должны отправить квитанцию о приеме требования, после этого у вас есть пять рабочих дней, чтобы ответить на требование (выходные и государственные праздники не учитываются).
Санкции
За непредставление или несвоевременное представление пояснений предусмотрен штраф в размере 5 000 рублей. Обратите внимание, что ответ на требование, направленный в инспекцию в бумажном виде, считается непредставленным (ст. 88 Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ).
Отчитывайтесь и отвечайте на требования за 1 500 рублей в год!
Сдать отчеты в ФНС и ПФР очень просто. Подготовьте отчет в своей программе, загрузите в сервис Отчет.ру, который проверит файл на соответствие законодательству, затем подпишите и отправьте. Если вы получили требование о представлении пояснений по НДС от налоговой, заполните пояснение и отправьте его в инспекцию в электронном виде. Все возможности сервиса стоят от 1 500 рублей* в год. Нулевая отчетность — еще дешевле. Сдавайте нулевые отчеты в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат за 500 рублей в год!
Елизавета Булавина, эксперт сервиса Отчет.ру компании СКБ Контур.
* цену для своего региона уточняйте на сайте
