О повторном получении налогового вычета

04.06.2015

Физическое лицо, которое приобрело в собственность жилую недвижимость, земельный участок для строительства жилья (доли в них) имеет право на имущественный налоговый вычет. Это касается граждан, которые впервые купили вышеуказанные объекты недвижимости, и являются плательщиками НДФЛ.

Следует отметить, что с 1 января 2014 года в статью 220 Налогового кодекса РФ были внесены существенные поправки. Одно из изменений - из статьи исключен абзац, поясняющий, в каких размерах налогоплательщик вправе получить вычет при покупке жилой недвижимости в общую долевую собственность. В связи с этим у собственников возник ряд вопросов. Подобную ситуацию рассмотрел Минфин России в письме от 06.03.2015 № 03-04-05/11997. А для того, чтобы разобраться в ней, напомним основные понятия и принципы данного налогового вычета.

Коротко о важном

Итак, имущественный налоговый вычет представляет собой фактически произведенные расходы на строительство или покупку на территории РФ объектов жилой недвижимости. Такими объектами могут быть:

  • жилые дома (доли в них);
  • квартиры (доли в них);
  • комнаты (доли в них);
  • земельные участки под индивидуальное жилищное строительство (доли в них);
  • земельные участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома (доли в них).

Перечень расходов, по которым можно осуществить возврат налога, предусмотрен подпунктом 3 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ.


Важно

В настоящее время предельный размер вычета составляет 2 млн рублей (подп. 3 п. 1 и подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). В данную сумму не входят расходы на уплату процентов по кредитам и займам, если недвижимость приобреталась в кредит. Таким образом, НДФЛ может быть возвращен налогоплательщику или учтен работодателем в сумме не более чем 260 тысяч рублей:


2 000 000 * 13% = 260 000 рублей.

Однако такой льготой можно воспользоваться один раз, то есть повторный вычет при покупке жилой недвижимости физическому лицу не предоставляется (п. 11 ст. 220 НК РФ).

Если недвижимость приобреталась в кредит или на ее покупку оформлялся заем, то плательщик вправе воспользоваться вычетом в сумме расходов на уплату процентов. Такая льгота распространяется лишь на один объект недвижимости, а ее предельный размер составляет 3 млн рублей. (п. 4 и 8 ст. 220 НК РФ). Сумма возвращенного НДФЛ в этом случае не должна превышать 390 тысяч рублей (3 000 000 * 13%=390 000).

Рассмотрим ситуацию

Итак, в 2008 году не состоящие в браке граждане приобрели в общую долевую собственность жилье. Стоимость квартиры составляла 2 млн рублей. Одному из собственников был предоставлен вычет в размере 1 млн рублей. В 2014 году те же лица взяли в ипотеку другой объект недвижимости. Поскольку с 1 января 2014 года вступили в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ, то у собственника возник вопрос, может ли он воспользоваться вычетом по объекту недвижимости, приобретенном в 2014 году, то есть добрать еще 1 млн рублей из положенных ему 2-х? Давайте разберемся, положен ли ему вычет в данном случае, и в каком размере, если положен.

Существенные изменения

Следует отметить, что Законом от 23.07.2014 № 212-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2014 года:

  • во-первых, исключен абзац, устанавливающий порядок предоставления вычета при покупке недвижимости в общую долевую собственность. До вступления в силу Закона размер вычета в подобной ситуации распределялся между совладельцами в соответствии с их долями собственности или по письменному заявлению, если жилье приобретено в совместную собственность (подп.2 п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции, действующей до 1 января 2014 года). А поскольку ограничения сняты, стало быть, каждый из супругов вправе получить вычет до 2 млн рублей. Данную позицию также поддержал Минфин России в письме от 11.12.2014 № 03-04-05/63812;
  • во-вторых, этим же Законом установлен порядок переноса остатка неиспользованного вычета. Так, согласно нововведению, налогоплательщик, которому был предоставлен вычет в размере менее 2 млн рублей, вправе перенести остаток вычета на другой объект недвижимости (подп. 1 п.3 ст.220 НК РФ).

Судя по всему из этих пунктов исходил налогоплательщик, задавая свой вопрос.

Однако следует обратить внимание на то, что в соответствии с пунктами 1 и 2 указанного Закона, изменения, внесенные в статью 220 Налогового кодекса РФ, распространяются на правоотношения, возникшие после вступления Закона в силу, то есть с 1 января 2014 года. Иначе говоря, если бы оба объекта недвижимости были приобретены в 2014 году или позже, то налогоплательщик вправе был бы перенести остаток неиспользованного вычета на второй объект недвижимости. Но в рассматриваемой ситуации первое жилье было приобретено в 2008 году, и имущественный вычет предоставлялся в соответствии с действовавшим на тот момент налоговым законодательством. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до 1 января 2014 года), плательщик использовал свое право на получение имущественного вычета. А предоставление повторного вычета не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ).

Расходы на уплату процентов по предоставленным займам

Плательщик упомянул, что второй объект недвижимости был взят в ипотеку. И если собственник ранее не использовал свое право вычета в части расходов на уплату процентов по кредиту, то он может воспользоваться льготой по второму объекту.

Также следует отметить, что проценты, уплаченные за предоставление рассрочки платежа при покупке жилья, тоже могут быть отнесены к льготным расходам (письмо ФНС России от 03.03.2015 № БС-3-11/813).

Таким образом, в данном случае плательщик может претендовать на предоставление вычета в части расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту, в то время как вычет при покупке жилья использован им полностью.


Обратите внимание

Если налогоплательщик получил имущественный налоговый вычет в размере менее его предельной суммы, то остаток такого вычета может быть использован в дальнейшем при строительстве или покупке других объектов жилой недвижимости.


Изменения, внесенные Законом от 23.07.2014 № 212-ФЗ в статью 220 Налогового кодекса РФ распространяются на правоотношения, возникшие после вступления данного Закона в силу, то есть с 1 января 2014 года.


О.А. Федун, «Нормативные акты для бухгалтера»


Комментируемый документ: Письмо Министерства финансов РФ № 03-04-05/11997 от 06.03.2015 «НДФЛ: повторное получение имущественного вычета» 


Нормативные акты с комментариями

Профессиональные комментарии к письмам министерств и ведомств, ответы экспертов на самые сложные вопросы, обновления каждый день. Узнайте больше >>



Если у Вас есть вопрос - задайте его здесь >>


Читайте также по теме:

Изменения по имущественному вычету с 2014 года

Имущественный вычет в сумме фактических расходов на приобретение жилья

О получении имущественного вычета при приобретении квартиры в общую долевую собственность

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное

Комментарии (1)

  1. Владимир
    05.06.2015Ответить

    А если купил земельный участок и продал в том же году, вычет полагается?

    А если купил земельный участок и продал в том же году, вычет полагается?
    Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0



Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA