Лучшая и худшая новость месяца

07.04.2015

Лучшая и худшая новости месяца по версии журнала Приложение к Практической бухгалтерии

Лучшая новость месяца

Вскоре для «упрощенцев» устранят двойное налогообложение

В настоящее время в Госдуме рассматривается правительственный законопроект № 673716-6 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации». Он подготовлен в целях реализации плана мероприятий, направленных на совершенствование налогового администрирования, упрощение правил ведения бухгалтерского и налогового учета. В частности, суммы НДС, предъявленные «упрощенцами» при выставлении счетов-фактур покупателям, предполагается исключить из состава УСН-доходов (письмо Минфина России от 30 января 2015 г. № 03-11-11/3688).

Разработанные изменения в Налоговый кодекс предусматривают внесение дополнений в порядок определения доходов лицами, применяющими УСН.

Согласно предлагаемым поправкам плательщики «упрощенного» налога при определении объекта налогообложения будут учитывать доходы, определяемые в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса.

Новые поправки, разработанные законодателями, корректируют и дополняют порядок определения доходов плательщиками, использующими спецрежимы.


На заметку

Планируемые изменения позволят не учитывать в доходах суммы НДС, выделенные в выставленных «упрощенцами» счетах-фактурах.


По общему правилу организации и предприниматели, применяющие УСН, не платят НДС, за исключением случаев, когда они импортируют товары или являются участником товарищества, ведущим общие дела (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому «упрощенцы» не должны выставлять счета-фактуры покупателям с выделением сумм НДС.

Тем не менее, если плательщик УСН случайно или намеренно выставит покупателю счет- фактуру с выделенным налогом, вся сумма НДС, указанная в этом счете-фактуре, уплачивается в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). При этом выделенные суммы НДС включаются в доходы продавца и облагаются «упрощенным» налогом. То есть на НДС, исчисленный с реализации, начисляется еще и единый налог, что приводит к повторному налогообложению. Об этом неоднократно предупреждали финансисты и налоговики (письма Минфина РФ от 21 сентября 2012 г. № 03- 11-11/280, от 14 апреля 2008 г. № 03-11-02/46, УФНС РФ по г. Москве от 2 ноября 2010 г. № 16- 15/115179@).

На первый взгляд может показаться, что фирмам и предпринимателям, определяющим единый налог с доходов за минусом расходов, это ничем не грозит. Ведь если уплаченный НДС включить в расходы, то двойного налогообложения не произойдет. Однако так поступать не раз-решают чиновники (письма Минфина РФ от 21 сентября 2012 г. № 03-11-11/280, УФНС РФ по г. Москве от 2 ноября 2010 г. № 16-15/115179@, от 3 февраля 2009 г. № 16-15/008584). В этих письмах они сообщают, что включать в расходы можно только те налоги, от которых «спецрежимник» не освобожден.

Отметим также, что законодатели предлагают снять ограничение на применение упрощенной системы налогообложения для организаций, имеющих представительства, и оставить запрет на применение спецрежима только для филиалов. А это, наверняка, выгодно скажется на развитии малого и среднего бизнеса и позволит большему количеству компаний перейти на «упрощенку».

Худшая новость месяца

Усиливается ответственность за нарушение земельного законодательства

Федеральным законом от 8 марта 2015 года № 46-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» внесены изменения, предусматривающие комплексное увеличение размера административных штрафов за нарушения земельного законодательства. Административные штрафы будут устанавливать в процентах от кадастровой стоимости земельного участка. Наказывать будут за самовольное занятие земельного участка и использование земельных участков не по целевому назначению, за невыполнение обязанностей по приведению земель в состояние, пригодное для использования по целевому назначению. Изменяют также ряд составов административных правонарушений в сфере земельных отношений, а действующие ставки штрафов увеличены в десятки раз.

Установлена возможность наложения административных штрафов в процентном выражении от кадастровой стоимости земельного участка. Это объясняют тем, что при определении размера административного штрафа за отдельные правонарушения в сфере земельных отношений не учитывались индивидуальные характеристики конкретного земельного участка, ставшего предметом посягательства (категория земель, вид разрешенного использования, площадь).

Действующие ставки штрафов увеличены в 10–40 раз.

Закон вступил в действие с 20 марта 2015 года.

Ниже приведена таблица, где можно проследить изменения размеров штрафов за некоторые правонарушения.

Ответственность за некоторые нарушения земельного законодательства:

НормаСанкция до 20 марта 2015 годаСанкция после 20 марта 2015 года
Статья 7.1 КоАП
«Самовольное
занятие
земельного
участка»
–  от 500 до 1 тыс. руб. для граждан;
–  от 1 тыс. до 2 тыс. руб. для должностных лиц;
–  от 10 тыс. до 20 тыс. руб. для организаций.
–  от 1% до 1,5% от кадастровой стоимости участка для граждан (но не менее 5 тыс. руб.);
–  от 1,5% до 2% для должностных лиц (не менее 20 тыс. руб.);
–  от 2% до 3% для организаций (не  менее 100 тыс. руб.).
Если кадастровая стоимость не определена, сумма штрафа
составит 5–10 тыс. руб. для граждан, 20–50 тыс. руб. для чиновников и 100–200 тыс. руб. для организаций соответственно.
Статья 7.9. КоАП
«Самовольное
занятие лесных
участков»
–  от 500 до 1 тыс. руб. для граждан;
–  от 1 тыс. до 2 тыс. руб. для должностных лиц;
–  от 10 ты. до 20 тыс. руб. для юридических лиц.
Граждане теперь будут наказываться штрафом в размере
20–50 тыс. руб., должностные лица – 50–100 тыс. руб., организации – 200–300 тыс. руб. Это в 15–40 раз больше взысканий, которые были до этого.
Часть 1
Статьи 8.8 КоАП
«Использование
земель не по
назначению»
–  от 1 тыс. до 2 тыс. руб. для граждан;
–  от 2 тыс. до 3 тыс. руб. для чиновников;
–  от 40 тыс. до 50 тыс. для организаций.
–  от 1% до 1,5% от кадастровой стоимости участка для граждан
(но не менее 5 тыс. руб.);
–  от 1,5% до 2% для должностных лиц (не менее 20 тыс. руб.);
–  от 2% до 3% для организаций (не менее 100 тыс. руб.). Если кадастровая стоимость не определена, сумма штрафа составит
5–10 тыс. руб. для граждан, 20–50 тыс. руб. для должностных лиц
и 100–200 тыс. руб. для организаций – соответственно.


Профессиональная пресса для бухгалтера

Для тех, кто не может отказать себе в удовольствии полистать свежий журнал, почитать проверенные экспертами качественно сверстанные статьи. Выбрать журнал >>



Если у Вас есть вопрос - задайте его здесь >>


Читайте также по теме:

Рейтинг событий февраля по версии журнала «Расчет»


Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное