Выплата выходного пособия при увольнении

Выплата выходного пособия при увольнении

01.01.1970

При увольнении по соглашению сторон работодатель нередко выплачивает увольняемому сотруднику «отступные». Но все ли знают, что это за выплата и как ее оформить?

Выходным пособием является денежная сумма, выплачиваемая единовременно ра­ботнику при увольнении по определенным основаниям. В статье 178 Трудового кодек­са за работодателем закреплена обязан­ность выплатить данное пособие, если тру­довой договор расторгается в случаях:

  • призыва сотрудника на военную службу;
  • отказа от перевода на работу в другую местность;
  • ликвидации организации;
  • сокращения;
  • несоответствия занимаемой должности или выполняемой работе вследствие не­достаточной квалификации либо состоя­ния здоровья;
  • восстановления на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу;
  • отказа сотрудника от продолжения рабо­ты в связи с изменением условий трудо­вого договора.

При ликвидации или сокращении посо­бие выплачивается в размере среднего ме­сячного заработка, а также за увольняемым сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения. В остальных слу­чаях компенсация устанавливается в разме­ре двухнедельного среднего заработка.

Однако данная норма закона не является единственной, где прописаны размеры и основания выплаты выходного пособия. Так, в статьях 296 и 318 Трудового кодекса закреплены размеры компенсаций для се­зонных работников и для сотрудников, уво­ленных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравнен­ных к ним местностях, в связи с ликвидаци­ей или сокращением.

Также выходные пособия полагаются: при расторжении договора из-за несоблюде­ния работодателем правил его заключения (ст. 84 ТК РФ); руководителю (заместителю руководителя, главному бухгалтеру) при увольнении в случае смены собственника имущества организации (ст. 181 ТК РФ); ру­ководителю организации при прекращении трудового договора по решению уполномо­ченного органа или собственника имуще­ства компании (ст. 279 ТК РФ).

При этом законодатели наделили работо­дателя правом предусмотреть в трудовых или коллективных договорах возможность выплаты пособий и в иных случаях. Чаще всего компенсация (отступные) в контрак­тах предусматривается при увольнении по соглашению сторон.

Выплаты по соглашению

В день увольнения работодатель обязан произвести с работником полный расчет и выплатить все причитающиеся ему суммы. В случае увольнения по соглашению сторон к данным суммам относятся зара­ботная плата и компенсация за все неис­пользованные отпуска, если в соглашении нет условия о предоставлении отпуска с последующим увольнением. При этом ухо­дящему сотруднику могут быть выплачены «отступные», если они предусмотрены кол­лективным или трудовым договором.

В письме Минфина России от 31 марта 2011 г. № 03-03-06/1/188 говорится: если при заключении трудового (коллективного) договора в него не было включено условие о выплате «отступных», то оно может быть определено отдельным дополнительным соглашением к договору (форму дополнитель­ного соглашения см. на стр. 59).

Размер «отступных» в законодательстве не определен. Следовательно, организация наделена правом самостоятельно определить сумму выплат. Чаще всего в договоре прописывается не конкретная сумма, а диа­пазон из количества средних месячных за­работков или должностных окладов уволь­няемого. Например:

«При увольнении по соглашению сторон (п. 1 ст. 71 ТК РФ) увольняемому работнику вы­плачивается выходное пособие в размере от 3 до 15 должностных окладов. Точный размер выходного пособия определяется Работода­телем и Работником при заключении согла­шения об увольнении».

Таким образом, можно предусмотреть выплату выходного пособия по другим основаниям при условии, что это будет про­писано в трудовом (дополнительном согла­шении к нему) или коллективном договоре. Все выплаты отражаются в записке-расчете, оформляемой по форме № Т-61 (утв. поста­новлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1).

Также работодатель может учесть «отступ­ные» при определении базы по налогу на при­быль, но только при определенных условиях.

Налог на прибыль

В расходы на оплату труда включаются любые выплаты работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсации, свя­занные с режимом работы или условиями труда, а также премии и единовременные поощрительные выплаты, расходы, связан­ные с содержанием работников, предусмо­тренные нормами законодательства, трудо­вого или коллективного договора. Следова­тельно, на основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса компенсация, преду­смотренная договором с сотрудником, которая выплачивается работнику при увольнении по соглашению сторон, может быть включена в расходы, учитываемые при налогообложении.

При этом выходное пособие, условие о котором закреплено лишь в соглашении об увольнении, не может быть учтено при определении базы по налогу на прибыль. Так как выплата «отступных» должна быть предусмотрена трудовым (коллективным) договором либо дополнительным соглаше­нием к трудовому договору (письма Минфи­на России от 14 марта 2011 г. № 03-03-06/2/ 40, от 24 января 2012 г. № 03-03-06/1/29).

Так что же делать, если условий об «от­ступных» нигде нет, а в соглашении об увольнении определена сумма?

В данном случае с увольняемым необхо­димо оформить дополнительное соглаше­ние к трудовому договору. В нем прописы­вается положение о выплате выходного по­собия в случае увольнения по соглашению сторон и указывается, что дополнительное соглашение является неотъемлемой частью трудового договора. Также необходимо про­ставить более раннюю дату, чем на соглаше­нии об увольнении.

«Подоходный» налог

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса выплаты, производи­мые работнику при увольнении (в том чис­ле суммы выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоуст­ройства), освобождаются от обложения НДФЛ. Причем из-под «подоходного» нало­га выводится лишь сумма, не превышающая трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный для работни­ков, которые трудились в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Выплата выходного пособия в связи с увольнением регулируется статьей 178 Трудового кодекса. На основании части 4 этой статьи работодатель в трудовом или коллективном договоре может предусмо­треть размер и выплату компенсации и в других случаях, кроме как при ликвида­ции, сокращении и т. д. Например, при увольнении по соглашению сторон.

Таким образом, «отступные» при уволь­нении по соглашению сторон, предусмо­тренные в договоре с сотрудниками, в раз­мере, не превышающем трехкратный раз­мер среднего месячного заработка (или в ряде случаев шестикратный), освобожда­ются от обложения НДФЛ (письма Минфи­на России от 21 августа 2012 г. № 03-04-05/ 1-9 82, о т 29 м ар т а 2013 г. № 03 - 0 4 - 0 6 /1014 4).

Л.Ф. Штатнова, эксперт по трудовому законодательству

Поделиться

Подпишись на рассылку

Комментарии (5)

Ольга, 18.01.2015#
Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0 Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0

Здравствуйте.Подскажите пожалуйста какие выплаты я должна получить при увольнении "по моей инициативе"(в связи с переездом за пределы ЯНАО)если я проработала 10,5 лет на Крайнем Севере в здравоохранении врачом-педиатром участковым?Имею 1 категорию.Я член проф.союза.
У меня 3 детей:старший -студент-очник.средний-школьник 14 лет.младшему-5 лет.
Могу и я в заявлении об увольнении указать причину-"по уходу за ребенком до 14 лет" вместо "по моей инициативе"?
На какое выходное пособие я могу рассчитывать?
Здравствуйте.Подскажите пожалуйста какие выплаты я должна получить при увольнении "по моей инициативе"(в связи с переездом за пределы ЯНАО)если я проработала 10,5 лет на Крайнем Севере в здравоохранении врачом-педиатром участковым?Имею 1 категорию.Я член проф.союза. У меня 3 детей:старший -студент-очник.средний-школьник 14 лет.младшему-5 лет. Могу и я в заявлении об увольнении указать причину-"по уходу за ребенком до 14 лет" вместо "по моей инициативе"? На какое выходное пособие я могу рассчитывать?


Татьяна, 05.03.2015#
Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0 Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0

Добрый день, меня зовут Татьяна. Находясь в декретном отпуске по уходу за ребенком с моей фирмой произошла реорганизация,т.е.когда ребенку исполнится 3 года,они меня сократят,т.к. всех штатных попросили написать на увольниение и приняли в ту же самую оргнизацию,просто сменили название фирмы,возможно реквизиты,не уточняла!Сам главный бухгалтер этой фирмы объявила что при сокращении мне будет выплачена минимальная компенсция в 5 тысяч руб,на моей памяти эта компенсация должна составлять 3 ежемесячных оклада,официальная часть моей з/п 6500 руб.Как работодателю не уйти от выплаты реальной компенсации?куда обратиться?что предоставить из документов?
Добрый день, меня зовут Татьяна. Находясь в декретном отпуске по уходу за ребенком с моей фирмой произошла реорганизация,т.е.когда ребенку исполнится 3 года,они меня сократят,т.к. всех штатных попросили написать на увольниение и приняли в ту же самую оргнизацию,просто сменили название фирмы,возможно реквизиты,не уточняла!Сам главный бухгалтер этой фирмы объявила что при сокращении мне будет выплачена минимальная компенсция в 5 тысяч руб,на моей памяти эта компенсация должна составлять 3 ежемесячных оклада,официальная часть моей з/п 6500 руб.Как работодателю не уйти от выплаты реальной компенсации?куда обратиться?что предоставить из документов?


Ольга, 15.06.2015#
Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0 Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0

Добрый день! У меня скончался супруг, который являлся директором ООО. По моему заявлению была выплачена компенсация за неиспользованный отпуск и пособие на погребение. Имеют ли родственники право на получение выходного пособия в данном случае? Приказ об увольнении издан датой получения свидетельства о смерти.
Добрый день! У меня скончался супруг, который являлся директором ООО. По моему заявлению была выплачена компенсация за неиспользованный отпуск и пособие на погребение. Имеют ли родственники право на получение выходного пособия в данном случае? Приказ об увольнении издан датой получения свидетельства о смерти.


Татьяна, 29.08.2015#
Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0 Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0

Здравствуйте!Меня 25 августа взяли на работу в школу учителем начальных классов на третий 1 класс. В классе предположительно должно было быть 18 детей. Но после того, как я обзвонила родителей, детей осталось 15, но 1 сентября может придти еще меньше. А если детей будет меньше 15, то класс раскидают по двум другим классам. Соответственно, мне места в школе не будет. Вопрос: мне должны будут выплатить хоть какую-нибудь компенсацию?Т.к. мне придется искать новую работу!
Здравствуйте!Меня 25 августа взяли на работу в школу учителем начальных классов на третий 1 класс. В классе предположительно должно было быть 18 детей. Но после того, как я обзвонила родителей, детей осталось 15, но 1 сентября может придти еще меньше. А если детей будет меньше 15, то класс раскидают по двум другим классам. Соответственно, мне места в школе не будет. Вопрос: мне должны будут выплатить хоть какую-нибудь компенсацию?Т.к. мне придется искать новую работу!


TOM, 03.06.2016#
Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0 Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0

Добрый день в 2015 18 декабря устроился на работу понял что не мое хочу уволился 1 июля 2016 года, хотел узнать буду ли я получать пособие в максимальном размере 4900 р 26 недель прошло но в этих неделях были государственные праздники и 5 дней за свой счет) прошу подсказать очень жду ответа) а так полная рабочая неделя 40 часов)
Добрый день в 2015 18 декабря устроился на работу понял что не мое хочу уволился 1 июля 2016 года, хотел узнать буду ли я получать пособие в максимальном размере 4900 р 26 недель прошло но в этих неделях были государственные праздники и 5 дней за свой счет) прошу подсказать очень жду ответа) а так полная рабочая неделя 40 часов)