Выплата выходного пособия при увольнении

07.08.2013

При увольнении по соглашению сторон работодатель нередко выплачивает увольняемому сотруднику «отступные». Но все ли знают, что это за выплата и как ее оформить?

Выходным пособием является денежная сумма, выплачиваемая единовременно ра­ботнику при увольнении по определенным основаниям. В статье 178 Трудового кодек­са за работодателем закреплена обязан­ность выплатить данное пособие, если тру­довой договор расторгается в случаях:

  • призыва сотрудника на военную службу;
  • отказа от перевода на работу в другую местность;
  • ликвидации организации;
  • сокращения;
  • несоответствия занимаемой должности или выполняемой работе вследствие не­достаточной квалификации либо состоя­ния здоровья;
  • восстановления на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу;
  • отказа сотрудника от продолжения рабо­ты в связи с изменением условий трудо­вого договора.

При ликвидации или сокращении посо­бие выплачивается в размере среднего ме­сячного заработка, а также за увольняемым сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения. В остальных слу­чаях компенсация устанавливается в разме­ре двухнедельного среднего заработка.

Однако данная норма закона не является единственной, где прописаны размеры и основания выплаты выходного пособия. Так, в статьях 296 и 318 Трудового кодекса закреплены размеры компенсаций для се­зонных работников и для сотрудников, уво­ленных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравнен­ных к ним местностях, в связи с ликвидаци­ей или сокращением.

Также выходные пособия полагаются: при расторжении договора из-за несоблюде­ния работодателем правил его заключения (ст. 84 ТК РФ); руководителю (заместителю руководителя, главному бухгалтеру) при увольнении в случае смены собственника имущества организации (ст. 181 ТК РФ); ру­ководителю организации при прекращении трудового договора по решению уполномо­ченного органа или собственника имуще­ства компании (ст. 279 ТК РФ).

При этом законодатели наделили работо­дателя правом предусмотреть в трудовых или коллективных договорах возможность выплаты пособий и в иных случаях. Чаще всего компенсация (отступные) в контрак­тах предусматривается при увольнении по соглашению сторон.

Выплаты по соглашению

В день увольнения работодатель обязан произвести с работником полный расчет и выплатить все причитающиеся ему суммы. В случае увольнения по соглашению сторон к данным суммам относятся зара­ботная плата и компенсация за все неис­пользованные отпуска, если в соглашении нет условия о предоставлении отпуска с последующим увольнением. При этом ухо­дящему сотруднику могут быть выплачены «отступные», если они предусмотрены кол­лективным или трудовым договором.

В письме Минфина России от 31 марта 2011 г. № 03-03-06/1/188 говорится: если при заключении трудового (коллективного) договора в него не было включено условие о выплате «отступных», то оно может быть определено отдельным дополнительным соглашением к договору (форму дополнитель­ного соглашения см. на стр. 59).

Размер «отступных» в законодательстве не определен. Следовательно, организация наделена правом самостоятельно определить сумму выплат. Чаще всего в договоре прописывается не конкретная сумма, а диа­пазон из количества средних месячных за­работков или должностных окладов уволь­няемого. Например:

«При увольнении по соглашению сторон (п. 1 ст. 71 ТК РФ) увольняемому работнику вы­плачивается выходное пособие в размере от 3 до 15 должностных окладов. Точный размер выходного пособия определяется Работода­телем и Работником при заключении согла­шения об увольнении».

Таким образом, можно предусмотреть выплату выходного пособия по другим основаниям при условии, что это будет про­писано в трудовом (дополнительном согла­шении к нему) или коллективном договоре. Все выплаты отражаются в записке-расчете, оформляемой по форме № Т-61 (утв. поста­новлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1).

Также работодатель может учесть «отступ­ные» при определении базы по налогу на при­быль, но только при определенных условиях.

Налог на прибыль

В расходы на оплату труда включаются любые выплаты работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсации, свя­занные с режимом работы или условиями труда, а также премии и единовременные поощрительные выплаты, расходы, связан­ные с содержанием работников, предусмо­тренные нормами законодательства, трудо­вого или коллективного договора. Следова­тельно, на основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса компенсация, преду­смотренная договором с сотрудником, которая выплачивается работнику при увольнении по соглашению сторон, может быть включена в расходы, учитываемые при налогообложении.

При этом выходное пособие, условие о котором закреплено лишь в соглашении об увольнении, не может быть учтено при определении базы по налогу на прибыль. Так как выплата «отступных» должна быть предусмотрена трудовым (коллективным) договором либо дополнительным соглаше­нием к трудовому договору (письма Минфи­на России от 14 марта 2011 г. № 03-03-06/2/ 40, от 24 января 2012 г. № 03-03-06/1/29).

Так что же делать, если условий об «от­ступных» нигде нет, а в соглашении об увольнении определена сумма?

В данном случае с увольняемым необхо­димо оформить дополнительное соглаше­ние к трудовому договору. В нем прописы­вается положение о выплате выходного по­собия в случае увольнения по соглашению сторон и указывается, что дополнительное соглашение является неотъемлемой частью трудового договора. Также необходимо про­ставить более раннюю дату, чем на соглаше­нии об увольнении.

«Подоходный» налог

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса выплаты, производи­мые работнику при увольнении (в том чис­ле суммы выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоуст­ройства), освобождаются от обложения НДФЛ. Причем из-под «подоходного» нало­га выводится лишь сумма, не превышающая трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный для работни­ков, которые трудились в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Выплата выходного пособия в связи с увольнением регулируется статьей 178 Трудового кодекса. На основании части 4 этой статьи работодатель в трудовом или коллективном договоре может предусмо­треть размер и выплату компенсации и в других случаях, кроме как при ликвида­ции, сокращении и т. д. Например, при увольнении по соглашению сторон.

Таким образом, «отступные» при уволь­нении по соглашению сторон, предусмо­тренные в договоре с сотрудниками, в раз­мере, не превышающем трехкратный раз­мер среднего месячного заработка (или в ряде случаев шестикратный), освобожда­ются от обложения НДФЛ (письма Минфи­на России от 21 августа 2012 г. № 03-04-05/ 1-9 82, о т 29 м ар т а 2013 г. № 03 - 0 4 - 0 6 /1014 4).

Л.Ф. Штатнова, эксперт по трудовому законодательству

ПОЛУЧИ ПОДАРОК ВМЕСТЕ С БЕРАТОРОМ

Сейчас вы можете сами выбрать себе подарок при покупке бератора нового поколения. Выбирайте тот подарок, который вам действительно нужен!

Выбрать подарок


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

статьи по теме

Комментарии (5)

  1. TOM
    03.06.2016 Ответить

    Добрый день в 2015 18 декабря устроился на работу понял что не мое хочу уволился 1 июля 2016 года, хотел узнать буду ли я получать пособие в максимальном размере 4900 р 26 недель прошло но в этих неделях были государственные праздники и 5 дней за свой счет) прошу подсказать очень жду ответа) а так полная рабочая неделя 40 часов)

    Добрый день в 2015 18 декабря устроился на работу понял что не мое хочу уволился 1 июля 2016 года, хотел узнать буду ли я получать пособие в максимальном размере 4900 р 26 недель прошло но в этих неделях были государственные праздники и 5 дней за свой счет) прошу подсказать очень жду ответа) а так полная рабочая неделя 40 часов)
    Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0 Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0


  2. Татьяна
    29.08.2015 Ответить

    Здравствуйте!Меня 25 августа взяли на работу в школу учителем начальных классов на третий 1 класс. В классе предположительно должно было быть 18 детей. Но после того, как я обзвонила родителей, детей осталось 15, но 1 сентября может придти еще меньше. А если детей будет меньше 15, то класс раскидают по двум другим классам. Соответственно, мне места в школе не будет. Вопрос: мне должны будут выплатить хоть какую-нибудь компенсацию?Т.к. мне придется искать новую работу!

    Здравствуйте!Меня 25 августа взяли на работу в школу учителем начальных классов на третий 1 класс. В классе предположительно должно было быть 18 детей. Но после того, как я обзвонила родителей, детей осталось 15, но 1 сентября может придти еще меньше. А если детей будет меньше 15, то класс раскидают по двум другим классам. Соответственно, мне места в школе не будет. Вопрос: мне должны будут выплатить хоть какую-нибудь компенсацию?Т.к. мне придется искать новую работу!
    Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0 Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0


  3. Ольга
    15.06.2015 Ответить

    Добрый день! У меня скончался супруг, который являлся директором ООО. По моему заявлению была выплачена компенсация за неиспользованный отпуск и пособие на погребение. Имеют ли родственники право на получение выходного пособия в данном случае? Приказ об увольнении издан датой получения свидетельства о смерти.

    Добрый день! У меня скончался супруг, который являлся директором ООО. По моему заявлению была выплачена компенсация за неиспользованный отпуск и пособие на погребение. Имеют ли родственники право на получение выходного пособия в данном случае? Приказ об увольнении издан датой получения свидетельства о смерти.
    Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0 Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0


  4. Татьяна
    05.03.2015 Ответить

    Добрый день, меня зовут Татьяна. Находясь в декретном отпуске по уходу за ребенком с моей фирмой произошла реорганизация,т.е.когда ребенку исполнится 3 года,они меня сократят,т.к. всех штатных попросили написать на увольниение и приняли в ту же самую оргнизацию,просто сменили название фирмы,возможно реквизиты,не уточняла!Сам главный бухгалтер этой фирмы объявила что при сокращении мне будет выплачена минимальная компенсция в 5 тысяч руб,на моей памяти эта компенсация должна составлять 3 ежемесячных оклада,официальная часть моей з/п 6500 руб.Как работодателю не уйти от выплаты реальной компенсации?куда обратиться?что предоставить из документов?

    Добрый день, меня зовут Татьяна. Находясь в декретном отпуске по уходу за ребенком с моей фирмой произошла реорганизация,т.е.когда ребенку исполнится 3 года,они меня сократят,т.к. всех штатных попросили написать на увольниение и приняли в ту же самую оргнизацию,просто сменили название фирмы,возможно реквизиты,не уточняла!Сам главный бухгалтер этой фирмы объявила что при сокращении мне будет выплачена минимальная компенсция в 5 тысяч руб,на моей памяти эта компенсация должна составлять 3 ежемесячных оклада,официальная часть моей з/п 6500 руб.Как работодателю не уйти от выплаты реальной компенсации?куда обратиться?что предоставить из документов?
    Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0 Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0


  5. Ольга
    18.01.2015 Ответить

    Здравствуйте.Подскажите пожалуйста какие выплаты я должна получить при увольнении "по моей инициативе"(в связи с переездом за пределы ЯНАО)если я проработала 10,5 лет на Крайнем Севере в здравоохранении врачом-педиатром участковым?Имею 1 категорию.Я член проф.союза.
    У меня 3 детей:старший -студент-очник.средний-школьник 14 лет.младшему-5 лет.
    Могу и я в заявлении об увольнении указать причину-"по уходу за ребенком до 14 лет" вместо "по моей инициативе"?
    На какое выходное пособие я могу рассчитывать?

    Здравствуйте.Подскажите пожалуйста какие выплаты я должна получить при увольнении "по моей инициативе"(в связи с переездом за пределы ЯНАО)если я проработала 10,5 лет на Крайнем Севере в здравоохранении врачом-педиатром участковым?Имею 1 категорию.Я член проф.союза. У меня 3 детей:старший -студент-очник.средний-школьник 14 лет.младшему-5 лет. Могу и я в заявлении об увольнении указать причину-"по уходу за ребенком до 14 лет" вместо "по моей инициативе"? На какое выходное пособие я могу рассчитывать?
    Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0 Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0



Оставить комментарий