Пониженные страховые взносы при УСН

01.07.2013

Минтруд России разъяснил компаниям на УСН порядок применения пониженных страховых взносов в 2013 году.

Разъяснения Минтруда России касаются налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения, основной вид деятельно­сти которых дает им право на льготный размер тарифов по страховым взносам. Если несколько видов деятельности относятся к одному и тому же виду ОКВЭД, то доход по этим видам деятельности можно посчитать в совокупности. Доля полученной суммы в общем доходе организации и будет опреде­ляющим фактором в признании вида деятель­ности основным.

Специалисты Министерства труда и соци­альной защиты РФ объяснили это на приме­ре организации, основной деятельностью которой являются услуги в сфере образова­ния. Доход этой компании складывается из оплаты клиентами двух видов услуг: подго­товительные курсы для поступающих в вузы (код ОКВЭД 80.30.4) с долей от общих доходов 55 процентов и образование для взрослых и прочие виды образования (код ОКВЭД 80.42) с долей от общих доходов 45 процентов. В письме от 03.04.2013 № 17-4/551 представители Минтруда поясняют, что доход от осуществления льготного вида деятельности можно суммировать по всем кодам ОКВЭД одного класса. Сложив 45 про­центов и 55 процентов доходов от льготной деятельности, получаем 100 процентов. То есть вся деятельность рассматриваемой на примере компании с упрощенной системой налогообложения – образование – является льготной с точки зрения применения тарифов по страховым взносам.

Кому положена льгота?

Для отдельных категорий плательщи­ков в переходный период 2011–2027 го­дов Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ предусмотрены пониженные та­рифы страховых взносов. Льгота касается организаций, индивидуальных предприни­мателей и физических лиц, не признавае­мых индивидуальными предпринимателями, при условии, что все вышеперечисленные производят выплаты и иные вознагражде­ния физическим лицам и занимаются опре­деленными видами деятельности (п. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Какие виды деятельности дают право на льготу?

Вид деятельности, дающий приверженцам упрощенной системы налогообложения право на льготный тариф по страховым взносам, дол­жен быть указан в Общероссийском классифи­каторе видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), утвержденном поста­новлением Государственного комитета РФ по стандартизации и метрологии от 06.11.2001 № 454-ст.

Итак, организации и индивидуальные пред­приниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения имеют право на уплату страховых взносов по льготному тари­фу, если основным видом их деятельности (не меньше 70% от общего дохода) является один из нижеследующих (подп. 8 п. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ):

а) производство пищевых продуктов;

б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

в) текстильное и швейное производство;

г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

д) обработка древесины и производство из­делий из дерева;

е) химическое производство;

ж) производство резиновых и пластмассо­вых изделий;

з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

и) производство готовых металлических из­делий;

к) производство машин и оборудования;

л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудова­ния;

м) производство транспортных средств и оборудования;

н) производство мебели;

о) производство спортивных товаров;

п) производство игр и игрушек;

р) научные исследования и разработки;

с) образование;

т) здравоохранение и предоставление соци­альных услуг;

у) деятельность спортивных объектов;

ф) прочая деятельность в области спорта;

х) обработка вторичного сырья;

ц) строительство;

ч) т ехническое обслуживание и ремонт авто­транспортных средств;

ш) удаление сточных вод, отходов и анало­гичная деятельность;

щ) транспорт и связь;

ы) предоставление персональных услуг;

э) производство целлюлозы, древесной мас­сы, бумаги, картона и изделий из них;

ю) производство музыкальных инструмен­тов;

я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки;

я.1) р емонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

я.2) управление недвижимым имуществом;

я.3) деятельность, связанная с производст­вом, прокатом и показом фильмов;

я.4) деятельность библиотек, архивов, учре­ждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);

я.5) деятельность музеев и охрана историче­ских мест и зданий;

я.6) деятельность ботанических садов, зоо­парков и заповедников;

я.7) деятельность, связанная с использо­ванием вычислительной техники и ин­формационных технологий, за исклю­чением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в под­пунктах 5 и 6 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ;

я.8) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедиче­скими изделиями;

я.9) производство гнутых стальных профи­лей;

я.10) производство стальной проволоки.

Как определить основной вид деятельности?

Один из перечисленных видов деятельности будет основным при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме дохо­дов (п. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). При этом сумма общего дохода определяется в порядке статьи 346.15 Налогового кодекса РФ. В этой статье кодекса перечислены все доходы, ко­торые налогоплательщики обязаны учитывать при определении объекта налогообложения. В список входят: доходы от реализации, опре­деляемые в соответствии со статьей 249 На­логового кодекса РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ста­тьей 250 Налогового кодекса РФ.

При определении объекта налогообложе­ния не нужно учитывать доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ, доходы организации, облагаемые налогом на при­быль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса РФ, а также доходы инди­видуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налого­вым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового кодекса РФ. Поэтому вышеперечисленные доходы не входят в сумму общего дохода.

Сумма общего дохода включает в себя толь­ко доходы от реализации и внереализаци­онные доходы, определяемые в порядке ста­тьи 346.15 Налогового кодекса РФ.

Каков размер льготной ставки на 2013 год?

Организации и индивидуальные предприни­матели, применяющие упрощенную систему налогообложения с одним из вышеперечислен­ных основных видов деятельности, использу­ют в 2013 году следующие тарифы страховых взносов (п. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ):

Наименование

2013 год

Пенсионный фонд РФ

20,0 процента

Фонд социального страхования РФ

0,0 процента

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

0,0 процента.


Если по итогам отчетного (расчетного) пери­ода основной вид экономической деятельности не соответствует заявленному, то организация или индивидуальный предприниматель лиша­ются права применять льготные тарифы стра­ховых взносов. Право считается утраченным с начала отчетного (расчетного) периода, в ко­тором допущено такое несоответствие. Тогда сумма страховых взносов подлежит восста­новлению и уплате в бюджеты государствен­ных внебюджетных фондов в установленном порядке (п. 1.4 Закона № 212-ФЗ).

Налоговый консультант Е.П. Сочинская

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное

Комментарии (1)

  1. Маргарита
    13.04.2015Ответить

    Здравствуйте. Для ООО, применяющей УСН, ОКВЭД 22.22 применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Статья 58. 212-ФЗ?

    Здравствуйте. Для ООО, применяющей УСН, ОКВЭД 22.22 применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Статья 58. 212-ФЗ?
    Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0Вам нужно авторизоваться, чтобы голосовать0



Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA