Маскировать зарплату под дивиденды опасно и невыгодно

В мае 2023 года мы уже писали об этом, сразу после того, как Верховный суд РФ принял определение от 19.05.23 от 19.05.23 № 303-ЭС23-5817, в котором признал ежемесячную выплату дивидендов зарплатой и подтвердил право налоговой доначислить страховые взносы.

Ранее по теме:

Замаскировать зарплату под ежемесячные дивиденды не получится

Схема маскировки зарплаты под дивиденды «нерабочая». Тем не менее, бухгалтеры и директора компаний отказываться он нее не спешат. Выходят все новые и новые решения судов, в которых компании проигрывают, получают большие суммы доначислений и штрафы.

В очередном постановлении АС Северо-Западного округа от 22.05.2023 № Ф07-568/2023 по делу № А05-3395/2022, судьи назвали признаки, которые позволяют налоговой переквалифицировать дивиденды в заработную плату. Причем, они таковы, что «обойти» их довольно сложно.

Страховые взносы при выплате дивидендов не начисляются, поскольку дивиденды являются доходом от участия в организации, и не связаны с трудовыми отношениями.

Прибыль ООО может распределяться между участниками ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Но, в любом случае решение о выплате дивидендов может быть принято только на основании бухгалтерской отчетности, в которой сформирован финансовый результат за прошедший период (квартал, полугодие, год).

Как видите, ежемесячных выплат дивидендов нет! Выплачивать дивиденды раньше даты формирования финансового результата нельзя по закону об ООО от 08.02.1998 № 14-ФЗ. Это значит не чаще раза в квартал. Дивиденды должны начисляться строго по итогам отчетного периода. Для выплаты установлен максимальный срок - в течение 60 дней.

И учтите, дивиденды не могут выплачиваться регулярно в одной сумме. Ведь финансовый результат каждый период разный.

Дивиденды: платить сразу или частями?

Как платить НДФЛ с дивидендов от долевого участия?

Нужно ли в РСВ и персотчет включать дивиденды?

Нормы, которые нельзя нарушать при выплате дивидендов:

1. Порядок выплаты дивидендов должен быть описан в Уставе Общества.
2. Выплату дивидендов можно произвести только по итогам отчетного периода, на основании бухгалтерской отчетности, которая формируется не чаще, чем раз квартал.
3. В бухгалтерской отчетности должен быть сформирован положительный финансовый результат.
4. Перед каждой выплатой дивидендов нужно составлять протокол собрания участников Общества.

Ежемесячные выплаты дивидендов возможны, если:

• решение о выплате принято по итогам отчетного периода: квартала, полугодия, года,
• по данным бухгалтерской отчетности у компании положительный финансовый результат, есть нераспределенная прибыль,
• составлен протокол собрания участников Общества о выплате дивидендов,
• период выплат укладывается в 60 дневный период – то есть, платить можно только 2 месяца, затем перерыв до подведения итогов следующего квартала.

Если все это учесть, то выплачивать директору зарплату как дивиденды, теоретически можно. Но, платить придется с перерывами, после каждого квартала, укладываясь в 60 дней и после того, как составили протокол собрания участников. Суммы выплат не должны быть одинаковыми каждый квартал.

Что касается остальных работников, вряд ли они согласятся на нерегулярные выплаты зарплаты с большими перерывами, в разных суммах. В любом случае, согласовать это с ними и выполнять все условия по выплате дивидендов будет сложно.