Транспортный налог

• Ставки транспортного налога
• Кто платит транспортный налог
• Что облагается транспортным налогом
• Налоговая база
• Налоговый и отчетный периоды
• Порядок и сроки уплаты налога
• Порядок и сроки представления отчетности

Ставки транспортного налога

Главный критерий, исходя из которого устанавливается ставка на тот или иной вид транспорта, — мощность двигателя. Чем мощнее транспорт, тем выше налог.

Все ставки указаны в рублях на 1 л. с. в ст. 361 НК РФ ставки по видам транспорта представлены в виде таблицы. Налоговые ставки устанавливаются и могут быть изменены законами субъектов. Ставки могут быть увеличены или уменьшены не более чем в десять раз. 

Ставки не могут быть уменьшены в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателей до 150 л.с.

Налоговые ставки могут быть дифференцированы:

• по категориям ТС;
• по году выпуску ТС;
• по экологическому классу ТС.

Общие принципы уплаты транспортного налога установлены 28-й главой Налогового кодекса РФ. В каждом регионе транспортный налог вводится в действие региональным законом. Если в регионе нет такого закона, то платить налог не нужно.

В Москве ставки транспортного налога выше. С 2025 года для легковых автомобилей  они составляют:

• до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно — 13 рублей на лошадиную силу (было 12 рублей);
• свыше 100 л. с. до 125 л. с. включительно — 28 рублей на лошадиную силу (было 25 рублей);
• свыше 125 л.с. до 150 л.с. включительно — 35 рублей на лошадиную силу;
• свыше 150 л. с. до 175 л. с. включительно — 50 рублей на лошадиную силу (было 45 рублей);
• свыше 175 л. с. до 200 л. с. включительно — 50 рублей на лошадиную силу;
• свыше 200 л. с. до 225 л. с. включительно — 72 рубля на лошадиную силу (было 62 рубля);
• свыше 225 л.с. до 250 л.с. включительно — 75 рублей на лошадиную силу;
• свыше 250 л.с. — 150 рублей на лошадиную силу.

Кто платит транспортный налог

Транспортный налог платят фирмы и предприниматели, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Трудности в определении плательщика налога могут возникнуть, если транспортное средство, зарегистрированное на физическое лицо, передано другому лицу на основании доверенности. В таком случае граждане, на которых зарегистрированы транспортные средства, должны уведомить налоговую инспекцию по месту своего жительства о передаче по доверенности указанных транспортных средств.

Если автомобиль покупается в лизинг, то оформляется он на лизингодателя или лизингополучателя. На кого ТС зарегистрировано, тот и платит налог (ст. 357 НК, п. 2 ст. 20 закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ). 

Что облагают транспортным налогом

Транспортные средства, которые облагаются налогом, можно выделить в три группы:

1. автотранспортные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу);
2. водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда и др.);
3. воздушные (самолеты, вертолеты и др.).

Все эти транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном порядке.

Не являются объектом налогообложения:

• весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 лошадиных сил;
• легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами;
• легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения;
• промысловые морские и речные суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;
• тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных производителей;
• транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где предусмотрена военная и приравненная к ней служба;
• транспортные средства, находящиеся в розыске;
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• суда по Российскому международному реестру;
• морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда (ст. 358 НК РФ).

Налоговая база по транспортному налогу

По транспортным средствам, имеющим двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налоговой базой будет паспортная мощность двигателя в лошадиных силах.

Налоговая база у несамоходных (буксируемых) судов – их вместимость в тоннах. По остальному водному и воздушному транспорту налоговую базу определяют исходя из количества транспортных средств.

Формула расчета транспортного налога выглядит следующим образом:

ТН = НБ × С × Кв × Кп − Л

где:

• ТН — транспортный налог;
• НБ — налоговая база (например, мощность двигателя в лошадиных силах для автомобилей);
• С — ставка налога (устанавливается в зависимости от региона и типа транспортного средства);
• Кв — коэффициент владения (отношение количества полных месяцев владения к общему количеству календарных месяцев в году);
• Кп — повышающий коэффициент (применяется к дорогостоящим автомобилям стоимостью выше 10 млн рублей);
• Л — льготы (если применимо).

Льготы по транспортному налогу

Льготы на транспортный налог предоставляются различным категориям граждан, не на все автомобили. и в разных регионах могут отличаться. Вот основные категории льготных авто:

• Легковые автомобили, оборудованные для инвалидов (машина должна быть сертифицирована и зарегистрирована в ГИБДД).
• Авто мощностью до 100 л.с., полученные через органы соцзащиты.
• Автомобили скорой помощи и спецтехника.
• Машины, находящиеся в розыске. 

В большинстве регионов полностью или частично освобождены от налога пенсионеры.  

Многодетные семьи и матери-одиночки в некоторых регионах освобождены от уплаты налога на одно транспортное средство (кроме снегоходов и мотосаней) или имеют скидку. Обычно льгота не распространяется на машины мощностью выше 150-200 л.с

Льготы распространяются на:

• Героев СССР и РФ.
• Ветеранов Великой Отечественной войны.
• Инвалидов боевых действий.
• Ветеранов труда.
• Участников СВО.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по транспортному налогу – год. 

Отчетные периоды по авансовым платежам для фирм – I, II и III кварталы. Однако власти регионов вправе отчетные периоды не вводить.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога

Уплачивать налог и авансовый платеж нужно по месту регистрации транспортного средства.

Обычные граждане должны уплатить транспортный налог до 1 декабря следующего года.  Юридические лица платят транспортный налог за истекший год до 28 февраля следующего года.

В течение года юрлица должны перечислять авансовые платежи по транспортному налогу. Регионы могут устанавливать иной порядок уплаты (ст. 356, п. 2, 3 ст. 360, п. 2.1 ст. 362 НК). Тем не менее, авансовые платежи за транспортный налог введены в большинстве субъектов РФ.   Авансовые платежи по указанным налогам должны быть уплачены не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Порядок и сроки представления отчетности

Начиная с 2021 года налоговые декларации по транспортному налогу сдавать не нужно. ИФНС самостоятельно рассчитывает сумму налога и направлять уведомление с расчетом.  

Заявление на льготу по транспортному налогу

Чтобы проинформировать налоговые органы об имеющихся льготах по транспортному налогу, нужно подать заявление. Форма его утверждена в Приложении № 3 к письму ФНС России от 13.05.2020 г. № БС­4­21/7799@. По результатам рассмотрения заявления инспекция направит уведомление о предоставлении льготы либо сообщение об отказе (п. 3 ст. 361.1 НК РФ).

Подать заявление о предоставлении налоговой льготы в налоговый орган можно любым удобным способом:

• через «Личный кабинет налогоплательщика» (для пользователей Личного кабинета налогоплательщика);
• почтовым сообщением в налоговую инспекцию;
• путем личного обращения в любую налоговую инспекцию;
• через уполномоченный МФЦ, с которым налоговым органом заключено соглашение о возможности оказания соответствующей услуги.

Ситуации по теме: транспортный налог

• Как платить транспортный налог при смене места регистрации автомобиля
• Параметры двигателя ТС – основа для определения ставки транспортного налога
• В каких регионах повышают ставки транспортного налога в 2025 году
• Транспортный налог для организаций и ИП в 2025 году: ключевые параметры
• Когда транспортный налог вообще не придется платить
• Нюансы заполнения заявления о прекращении уплаты транспортного налога
• Электромобили не освобождены от транспортного налога
• Как учитывать переплату по транспортному налогу
• Транспортный налог по повышенной ставке: пример расчета
• Если компания не использует зарегистрированный на нее автомобиль
• Если автомобиль изъят, как вещественное доказательство, налог за него вы должны платить
• Когда начинать платить транспортный налог с авто, полученного после реорганизации
• Как подать заявление в ИФНС об освобождении от транспортного налога при угоне автомобиля
• Как определить мощность двигателя по гибридным авто для транспортного налога