Исчисленный расчетным путем НДС не образует экономической выгоды

Выездная проверка установила, что ИП с привлечением аффилированных лиц — других ИП и нескольких ООО — использовала схему «дробления бизнеса» для минимизации налогов при реализации кофе, выпечки и готовых блюд под одним товарным знаком. В связи с этим, ИП доначислили налоги. Предпринимательница обжаловала решение ФНС в судебном порядке.

Суд первой инстанции отказал предпринимателю в удовлетворении требований, апелляция же частично их удовлетворила, пересчитав НДС по расчетной ставке.

Суд округа подтвердил выводы о доказанности схемы «дробления бизнеса» и о том, что при утрате права на УСН НДС должен определяться расчетным методом — путем выделения налога из выручки по ставке 20/120, как это предусмотрено пунктом 4 статьи 164 НК РФ и разъяснено в Обзоре практики Верховного Суда РФ от 13 декабря 2023 года. В то же время кассационная инстанция признала ошибочной позицию апелляции, отказавшей предпринимателю в пересчете НДФЛ: исчисленный расчетным путем НДС не образует экономической выгоды налогоплательщика и не должен включаться в его доход для целей НДФЛ. Иной подход создал бы для предпринимателя более высокую налоговую нагрузку, чем при добросовестном применении общей системы налогообложения.

В итоге решение инспекции признано недействительным в части неприменения при расчете НДС расчетной ставки и неисключения из налоговой базы по НДФЛ исчисленных сумм НДС. В остальной части судебный акт оставлен без изменения, а кассационные жалобы обеих сторон — без удовлетворения. Расчет налоговых обязательств предпринимателя поручено осуществить налоговому органу.

Источник - постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.09.2026 по делу № А40-169340/2025.