НДС при продаже МФО залоговых автомобилей

Минфин РФ разъяснил порядок определения налоговой базы по НДС при реализации микрофинансовой организацией автомобилей, приобретенных у физических лиц в порядке обращения взыскания на предмет залога по договорам займа.

Чиновники ведомства напомнили, что операции по реализации предметов залога признаются объектом налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). По общему правилу налоговая база определяется как стоимость товаров исходя из цен по ст. 105.3 НК РФ, без включения НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Однако с 1 апреля 2024 года действует пункт 5.1 статьи 154 НК РФ, согласно которому при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения автомобиля. Условие — физлицо должно быть собственником транспортного средства, и оно должно быть зарегистрировано на него в соответствии с законодательством РФ.

В Минфине также указали, что, если микрофинансовая компания получила право собственности на заложенный автомобиль после того, как повторные торги были объявлены несостоявшимися, и в дальнейшем реализует его для удовлетворения требований по неисполненному обязательству по возврату займа, она вправе определять налоговую базу по НДС в порядке, предусмотренном пунктом 5.1 статьи 154 НК РФ.

Основание — разъяснения Пленума Верховного Суда РФ (постановление от 27.06.2023 № 23), к которых указано, что к отношениям по оставлению залогодержателем предмета залога за собой применяются правила гражданского законодательства о купле-продаже, не противоречащие существу залоговых отношений.

Источник - письмо Минфина РФ от 31.08.2026 № 03-07-11/76152.