ИНВ в отношении ОС

Минфин разъяснил порядок применения инвестиционного налогового вычета (ИНВ) по налогу на прибыль организаций в отношении объектов основных средств (ОС). Ведомство напомнило, что право на вычет устанавливается региональным законодательством и применяется только к объектам, введенным в эксплуатацию на территории соответствующего субъекта РФ.

Как указано в разъяснении, согласно пункту 1 статьи 286.1 НК РФ, законами субъектов РФ может быть предусмотрено право налогоплательщика уменьшать налог на прибыль, зачисляемый в региональный бюджет, на сумму инвестиционного вычета. При этом возможность применения ИНВ в отношении расходов на ОС, относящихся к организациям или обособленным подразделениям на территории региона, должна быть закреплена законом данного субъекта (подпункт 1 пункта 6 статьи 286.1 НК РФ).

Минфин обратил внимание, что решение о применении ИНВ принимается налогоплательщиком в отношении всех или отдельных объектов ОС и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Для компаний с обособленными подразделениями такое решение принимается отдельно по каждому субъекту РФ, где они зарегистрированы.

Основное условие для применения вычета — фактический ввод объекта ОС в эксплуатацию. Если основное средство введено на территории субъекта РФ после постановки организации на налоговый учет в этом регионе, и региональным законом установлено право на ИНВ, компания может применить вычет в порядке, предусмотренном этим законом. Однако если в учетной политике закреплено неприменение ИНВ к такому объекту, вычет не используется.

В рассматриваемом письме также отмечается, что решение об использовании ИНВ действует в период действия соответствующего регионального закона в отношении объектов, расположенных в субъектах, предоставивших такое право.

Источник - письмо Минфина от 07.08.2026 № 03-03-06/1/68639.