Как на УСН в 2026 году заплатить НДС с прошлогодних товаров?

Минфин разъяснил правила вычета НДС по товарным остаткам при переходе с патента на УСН в 2026 году.

Суть вопроса состояла в следующем. Предприниматель, долгое время работавший без НДС (чередуя ПСН и УСН), с 1 марта 2026 года перешел на УСН со ставкой НДС 22%. При этом на складе остались товары, закупленные еще в 2023–2025 годах, как в период действия патента, так и при УСН. Возник вопрос: можно ли принять к вычету «входной» НДС по этим старым остаткам и за какой период брать счета-фактуры?

Минфин сообщил, что по товарам, приобретенным с 1 января 2025 года, вычеты производятся в стандартном порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 НК РФ, так как с этой даты все упрощенцы признаны плательщиками НДС.

По товарам, купленным до 1 января 2025 года, но не использованным в деятельности на УСН, вычет также разрешен. Это прямо предусмотрено переходными положениями Федерального закона № 176-ФЗ (части 9 и 91 статьи 8).

Особый случай представляют товары, закупленные в период применения патента (ПСН). Здесь Минфин ссылается на новую норму (абзац 3 пункта 7 статьи 346.45 НК РФ), действующую с 25 апреля 2026 года. Она позволяет предпринимателю, утратившему право на ПСН и ставшему плательщиком НДС, принимать к вычету НДС по товарам, приобретенным на патенте, но не использованным в рамках этой системы до момента утраты права на нее.

Таким образом, предприниматели вправе заявить вычет НДС по всем нереализованным товарным остаткам, независимо от того, закуплены они были при патенте или при УСН, при наличии счетов-фактур с выделенным налогом. При этом ограничений по «глубине» периода (в том числе за 2023 год) в разъяснении не установлено — главное, чтобы товар не был использован до перехода на статус плательщика НДС.

Источник – письмо Минфина РФ от 05.05.2026 № 03-07-11/37650.