Как учесть курсовые разницы в сомнительных долгах?

Минфин рассказал о порядке учета курсовых разниц в резерве по сомнительным долгам. Чиновники ведомства подтвердили, что с начала 2025 года дебиторская и кредиторская задолженность в части, сформированной за счет курсовых разниц, не учитывается при расчете резерва по сомнительным долгам. Это касается разниц, которые не принимаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при методе начисления.

Основание — изменения, внесенные Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ в пункт 1 статьи 266 Налогового кодекса РФ. Согласно новой редакции сомнительным долгом не признается задолженность по операциям, по которым датой признания дохода является дата поступления денежных средств или погашения долга иным способом.

В соответствии с подпунктом 7.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ, для положительных курсовых разниц, возникших в 2022–2027 годах по требованиям в иностранной валюте (кроме авансов), датой признания дохода является дата прекращения (исполнения) соответствующих требований.

Поскольку эти разницы не учитываются для налога на прибыль до момента фактического погашения обязательства, они не могут участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам. Для налогоплательщиков это означает, что при расчете резерва по сомнительным долгам с 2025 года необходимо исключать суммы положительных курсовых разниц, учтенных по состоянию на 31.12.2024 и позднее.

В Минфине подчеркнули, что корректировка резерва производится в порядке, установленном пунктом 5 статьи 266 НК РФ. Это важное уточнение для компаний, работающих с валютными контрактами, которые должны пересмотреть методику расчета резервов с учетом новых правил.

Источник - письмо Минфина от 03.07.2026 № 03-03-08/57975.