Коррекционные занятия с детьми и льгота по НДС

Минфин разъяснил порядок применения льготы по НДС для индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, проводящих групповые коррекционные занятия с детьми, имеющими особенности развития.

Чиновники ведомства подтвердили, что ИП на УСН вправе не платить НДС с занятий в кружках и студиях при наличии лицензии. Они напомнили, что с 1 января 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Однако они могут быть освобождены от уплаты налога при соблюдении условий статьи 145 НК РФ (в 2026 году лимит дохода составляет 15 млн рублей) либо при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению по статье 149 НК РФ .

В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 149 НК РФ услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях освобождаются от НДС. При этом, как указано в пункте 6 той же статьи, льгота применяется при наличии соответствующей лицензии, если законодательством предусмотрено лицензирование таких услуг.

Минфин также обратил внимание на проблему, с которой сталкиваются предприниматели: понятия «кружок», «секция» и «студия» в Налоговом кодексе не определены. Ведомство рекомендовало для целей применения льготы руководствоваться национальным стандартом ГОСТ Р 55594-2013 «Услуги населению. Услуги по обучению населения на курсах и в кружках. Общие требования».

При этом даже при применении льготы предприниматели обязаны подавать декларацию по НДС, отражая освобождаемые операции в разделе 7, но счета-фактуры они могут не выставлять.

Источник - письмо Минфина РФ от 05.06.2026 № 03-07-11/48110.