Как учесть имущество, полученное по долговым обязательствам?

Минфин разъяснил особенности налогового учета средств и имущества, полученных (переданных) по долговым обязательствам, а также взносов в уставный капитал организации.

Специалисты ведомства отметили, что согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, полученных по долговым обязательствам (кредиты, займы, ценные бумаги), а также средств, поступивших в счет погашения таких обязательств.

Аналогичное правило действует и для расходов. Так, пункт 12 статьи 270 НК РФ запрещает учитывать при налогообложении прибыли средства или имущество, переданные по долговым обязательствам или направленные на их погашение.

Если договор расторгается досрочно и проценты за период действия обязательства не подлежат выплате либо подлежат перерасчету, налогоплательщик обязан скорректировать налоговую базу. Ранее признанные в расходах проценты в части, не подлежащей выплате, должны быть восстановлены во внереализационных доходах в периоде досрочного расторжения.

Применительно ко вкладам в уставный капитал чиновники отметили следующее.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 251 НК РФ, не облагаются налогом доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав с денежной оценкой, полученных в качестве взносов в уставный (складочный) капитал (включая эмиссионный доход).

Расходы в виде взносов в уставный капитал, вкладов в простое или инвестиционное товарищество также не учитываются для целей налогообложения прибыли на основании пункта 3 статьи 270 НК РФ.

Таким образом, при досрочном расторжении долговых обязательств налогоплательщикам необходимо пересчитать ранее учтенные проценты и восстановить их в доходах, а взносы в уставный капитал как доходы, так и расходы остаются за рамками налоговой базы по налогу на прибыль.

Источник - письмо Минфина РФ от 19.05.2026 № 03-03-06/2/41661.