Как облагается НДС получение субсидий?

Минфин рассказал о порядке налогообложения для организаций, получающих государственные субсидии. Чиновники разъяснили  три распространенные ситуации:

Субсидии на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг).

По общему правилу, такие субсидии не облагаются НДС, так как они не связаны с оплатой реализуемых товаров. Однако чиновники обратили внимание на важные нюансы.

Если товары оплачены за счет субсидии, «входной» НДС по ним к вычету не принимается (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).

Если субсидия получена на возмещение уже понесенных затрат, а НДС по этим товарам ранее был принят к вычету, налог необходимо восстановить в том периоде, когда пришли бюджетные средства (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Исключение составляют ситуации, когда  в документах о выделении субсидии прямо указано, что финансируются затраты без учета «входного» НДС. В таком случае налог можно принять к вычету (или не восстанавливать).

Субсидии на возмещение недополученных доходов.

Такие субсидии, напротив, признаются связанными с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Следовательно, их суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании п. 1 ст. 162 НК РФ. При этом «входной» НДС по товарам, приобретенным за счет этих средств, принимается к вычету в общем порядке.

Налог на прибыль организаций.

Что касается налога на прибыль, Минфин напомнил о правилах п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Субсидии учитываются во внереализационных доходах по мере признания расходов, которые они компенсируют. Если на момент получения субсидии затраты уже произведены и учтены, то доход отражается единовременно. В письме особо подчеркнуто, что этот порядок не применяется к возмездным договорам.

Источник - письмо Минфина РФ от 17.03.2026 № 03-03-07/21254.