Что делать, если выявлены ошибки за прошлые периоды?

Минфин разъяснил порядок действий для компаний, обнаруживших ошибки в расчете налоговой базы за прошлые периоды. Чиновники ведомства подтвердили общее правило: перерасчет делают за тот период, когда ошибка была совершена, однако допустили исключение, если период определить невозможно.

Согласно п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ, если компания обнаружила искажения в налоговой базе, которые относятся к прошлым периодам, пересчитать налог нужно за тот период, когда ошибка была допущена. То есть, найдя в 2026 году ошибку за 2024 год, подавать уточненную декларацию следует именно за 2024 год (или за соответствующий отчетный период внутри него).

Закон предусматривает два случая, когда разрешается сделать перерасчет в текущем периоде (т.е. в том году, когда ошибку нашли):

1.  Невозможно определить период совершения ошибки. Если документально нельзя установить, в каком именно прошлом периоде произошло искажение, налог пересчитывают в периоде выявления.
2.  Ошибка привела к переплате налога. Компания вправе пересчитать налог в текущем периоде, если из-за ошибки она заплатила в бюджет больше, чем должна была. Однако и здесь есть важное ограничение.

Финансисты особо подчеркнули, что правом на перерасчет в текущем периоде (при переплате) можно воспользоваться не всегда. Если налоговая ставка в периоде выявления ошибки выше, чем ставка, которая действовала в периоде совершения ошибки, то пересчитывать в текущем периоде запрещено.

Простой пример: в 2024 году ставка была 20%, а в 2026 году — 25%. Если в 2026 году найдена переплата по налогу за 2024 год, зачесть ее в 2026 году по текущей повышенной ставке не получится. Придется все равно возвращаться уточненкой в 2024 год.

Источник - письмо Минфина РФ от 25.03.2026 № 03-03-06/1/24157.