НДФЛ и налог на прибыль: 2 разъяснения в 1 письме Минфина

Минфин разъяснил два важным вопроса: порядок исчисления НДФЛ с доходов от продажи имущественных прав и формирование первоначальной стоимости нематериальных активов (НМА) для налога на прибыль.

Применительно к НДФЛ при продаже прав чиновники финансового ведомства напомнили, что по договору об отчуждении исключительного права правообладатель передает покупателю свой результат интеллектуальной деятельности в полном объеме, а приобретатель обязуется уплатить вознаграждение (ст. 1234 ГК РФ).

С точки зрения налогообложения, полученное вознаграждение признается доходом физического лица. В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ граждане обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с сумм, полученных от продажи имущественных прав. Исключение составляют случаи, прямо предусмотренные пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ (например, при определенном сроке владения).

Налогоплательщикам необходимо не только рассчитать налог, но и подать налоговую декларацию в инспекцию по месту учета (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Для целей налога на прибыль Минфин разъяснил правила признания нематериальных активов. Согласно пункту 3 статьи 257 НК РФ, НМА — это приобретенные или созданные объекты интеллектуальной собственности, используемые в деятельности организации более 12 месяцев.

Первоначальная стоимость амортизируемых НМА формируется как сумма всех расходов на их приобретение (или создание) и доведение до состояния, пригодного к использованию. При этом из этой суммы исключаются НДС и акцизы (если иное не предусмотрено кодексом).

Таким образом, компаниям следует включать в базу для амортизации не только цену самого актива, но и сопутствующие затраты (например, на регистрацию, консультационные услуги, наладку), если они направлены на приведение НМА в рабочее состояние.

Источник - письмо Минфина от 10.02.2026  № 03-03-06/1/9443.