Когда арендодатель обязан выставлять счета-фактуры с НДС?

АО (арендатор, истец) и НАО (непубличное акционерное общество, арендодатель, ответчик) заключили договор аренды имущества. Арендная плата включала НДС. С октября 2021 года по январь 2025 года истец перечислил ответчику арендные платежи, однако арендодатель не предоставил счета-фактуры с выделенной суммой налога. В связи с этим истец лишился возможности принять НДС в размере более 5,1 млн рублей к вычету и обратился в суд с требованием обязать контрагента выставить документы, а также взыскать судебную неустойку за каждый день просрочки исполнения решения.

Однако первая инстанция и апелляция в иске отказали. Они посчитали, что способы защиты, установленные гражданским законодательством, неприменимы к налоговым правоотношениям.

Впоследствии кассация отменила оба акта, принятых нижестоящими инстанциями. Она указала, что коллеги не учли то обстоятельство, что арендодатель добровольно выбрал способ работы с НДС, включив налог в цену договора, а значит, обязан выставить счета-фактуры. Поведение ответчика суд расценил как злоупотребление правом, позволяющее ему не платить налог в бюджет и одновременно блокировать право истца на налоговый вычет.

Кассация подтвердила, что обязанность продавца (арендодателя) выставить счет-фактуру с выделением НДС возникает не только из налогового, но и из договорного регулирования, если стороны согласовали цену с учетом налога. Уклонение от выставления счета-фактуры в такой ситуации является незаконным и нарушает баланс интересов сторон, так как создает для одной из них необоснованную выгоду, а для другой – прямые убытки в виде невозможности применить вычет по НДС. Дело направлено на новое рассмотрение для полной оценки всех обстоятельств.

Источник - постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 31.03.2026 по делу № А12-3782/2025.