Как сохранить налоговые льготы резидентам ТОР?

Минфин разъяснил условия сохранения льгот по налогу на прибыль для резидентов ТОР.

Поводом для разъяснений стал  запрос организации о применении льгот в конкретной хозяйственной ситуации.

В своем ответе финансисты подчеркнули, что для признания налогоплательщика резидентом ТОР в целях главы 25 НК РФ необходимо одновременное соблюдение нескольких условий. Одно из них согласно пп. 3 п. 1 ст. 284.4 НК РФ заключается в том, что организация не должна применять специальные налоговые режимы.

Специалисты Минфина указали, что   соблюдение всех требований должно быть непрерывным — начиная с момента получения статуса резидента ТОР и в течение всего срока действия пониженных ставок.

Пониженные ставки (при уплате налогов в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ) применяются в течение 5 или 10 налоговых периодов. Отсчет начинается:

•  с налогового периода, в котором получена первая прибыль от деятельности по соглашению о ТОР;
•  либо с иной даты, если прибыль не была получена (пункт 6 статьи 284.4 НК РФ).

Таким образом, если организация после получения статуса резидента ТОР перестала отвечать требованиям (например, перешла на спецрежим), она не может считаться резидентом ТОР для целей налога на прибыль и, следовательно, утрачивает право на пониженные ставки.

Чиновники также напомнили о действии так называемой  «стабилизационной оговорки», предусмотренной п. 4.2 ст. 5 НК РФ. Она гарантирует резиденту ТОР применение тех налоговых норм (в части ставок, порядка и сроков уплаты налога на прибыль), которые действовали на дату заключения соглашения.

Однако это правило работает только при одном обязательном условии: в тексте самого соглашения о деятельности на ТОР должны содержаться прямые ссылки на соответствующие положения актов законодательства о налогах и сборах.

Источник - письмо Минфина РФ от 02.03.2026 № 03-03-06/3/15734.