Регулирование правил налогообложения цифровых активов и налоговые льготы

Правительство России одобрило важные изменения в Налоговый кодекс, которые синхронизируют его с новым законодательством о цифровых финансовых инструментах и цифровых правах, сообщает Минфин.

Ряд операций освобождается от НДС

Поправками в НК предлагается освободить от НДС реализацию беспоставочных иностранных цифровых прав, которые удостоверяют исключительно денежные требования. От налога также освобождаются услуги цифровых депозитариев и организаций, осуществляющих обмен цифровой валюты.

Ключевые изменения включают:

• Освобождение от НДС. Некоторые операции с цифровыми активами теперь будут освобождены от налога на добавленную стоимость. Это касается, в частности, реализации иностранных цифровых прав, которые подтверждают только денежные требования. Также от НДС освобождаются услуги, предоставляемые цифровыми депозитариями и платформами для обмена цифровой валюты.

Упрощение налогообложения для граждан:

• Брокеры и доверительные управляющие, которые проводят операции с цифровой валютой и иностранными цифровыми правами, будут выступать в роли налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
• Граждане получат возможность зачитывать положительные и отрицательные финансовые результаты от операций с цифровой валютой и иностранными цифровыми правами в рамках одного налогового периода. Это означает, что убытки от одних операций смогут компенсировать прибыль от других, но убытки, не покрытые в текущем году, не будут переноситься на будущие периоды.
• Для долговых цифровых финансовых активов (ЦФА), торгуемых на бирже, предусмотрена возможность переноса убытков на будущие налоговые периоды. Кроме того, такие убытки можно будет зачитывать с финансовыми результатами от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами. Это правило начнет действовать после того, как рынок долговых ЦФА станет более стабильным.

Изменения для организаций:

• Налог на прибыль. Доходы и расходы, связанные с цифровой валютой (кроме майнинга), в рамках внешнеторговых договоров, например, при оплате импорта криптовалютой, будут включаться в общую налоговую базу по налогу на прибыль. Иностранные цифровые права приравниваются к цифровой валюте для целей налогообложения.
• Периодические платежи по долговым ЦФА, не связанные с их выкупом, будут облагаться налогом на прибыль аналогично процентным доходам по займам.
• Доходы от периодических платежей по рублевым долговым ЦФА российских эмитентов, торгуемых на организованном рынке, будут выделяться в отдельную налоговую базу и облагаться по льготной ставке. Это аналогично льготам, применяемым к процентам по облигациям российских компаний.
• В Налоговом кодексе будут введены четкие критерии для определения того, считаются ли долговые ЦФА обращающимися на российском организованном (биржевом) рынке. Эти критерии будут схожи с правилами для ценных бумаг.
• Компании смогут учитывать доходы и расходы от выкупа долговых ЦФА, обращающихся на российском биржевом рынке, даже если сделка была совершена вне биржи. Это возможно при условии, что цена сделки незначительно отличается от среднерыночной биржевой котировки в тот же день.

Поправки станут следующим шагом в создании комплексной правовой базы для цифровых активов в России, пишет Минфин.