Субсидии для пострадавших от терактов и налоги

Минфин разъяснил, как облагаются налогами компенсационные выплаты и субсидии, полученные юридическими лицами и предпринимателями, пострадавшими в результате терактов.

Чиновники ведомства рассмотрели ситуацию, когда бизнес получает средства на восстановление или ведение деятельности, которой был причинен ущерб при теракте, а также возмещение вреда от правомерных действий при пресечении теракта. Разъяснения даны для разных налоговых режимов.

Для НДФЛ

Финансисты напомнили, что согласно пункту 46 статьи 217 Налогового кодекса (НК РФ) любые доходы (в денежной или натуральной форме), полученные пострадавшими от терактов или членами их семей, не облагаются налогом на доходы физических лиц. Главное условие — выплаты должны производиться именно в связи с терактом.

Для налога на прибыль организаций

Субсидии из бюджета, полученные на возмещение расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль (за исключением отдельных случаев), на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ не включаются в облагаемые доходы. Таким образом, дополнительного налогообложения полученных субсидий не возникает. При этом субсидии на осуществление расходов учитываются по мере признания этих расходов.

Для УСН и ЕСХН

Здесь порядок иной. Поскольку расходы на восстановление бизнеса после теракта прямо не поименованы в статье 270 НК РФ (где перечислены не учитываемые для налога на прибыль траты), субсидии, полученные на их возмещение, включаются в доходы при расчете налога по УСН и ЕСХН.

Однако для «упрощенцев» действует особый порядок: такие субсидии учитываются пропорционально фактически произведенным за их счет расходам. Сделать это нужно не более чем за два налоговых периода с даты получения средств. Если по истечении второго периода сумма субсидии превысит подтвержденные расходы, разницу придется включить в доходы полностью. Аналогичный принцип действует и для плательщиков ЕСХН.

Источник - письмо Минфина РФ от 18.02.2026 N 03-03-05/12414.