Когда упрощенцу исправлять ошибку в выборе спецставки НДС

Если организация на УСН начала применять ставку 7%, хотя имела право на ставку 5%, в 2025 году, отказаться от применения ошибочной ставки можно только по истечении 3 лет.

Письмо Минфина от 21 января 2026 г. № 03-07-11/3315.

Организации и ИП, применяющие УСН, с 1 января 2025 года признаются плательщиками НДС. При этом НК РФ предусмотрены общие основания для освобождения от налога.

Если таких оснований не имеется, то операции по реализации товаров при УСН облагаются НДС:

• по ставкам 5% или 7% при условии соблюдения размера доходов, установленного для применения таких ставок;
• по общим ставкам 10% или 22%.

Ставка 5% или 7% должна применяться в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов начиная с первого, за который представлена декларация, где отражены операции, подлежащие налогообложению по указанной ставке (кроме случаев, при которых он утратит право на применение УСН либо возникнет основание для освобождения от НДС).

В случае начала применения специальной ставки НДС в 2025 году плательщик УСН должен применять их последовательно в течение 12 кварталов

Таким образом, если организация в 2025 году начала применять ставку 7%, хотя имела право на ставку 5%, отказаться от применения ошибочной ставки можно только по истечении 3 лет.