Нужно ли на ЕСХН учитывать субсидии для льготы по НДС?

Минфин дал разъяснение для сельхозтоваропроизводителей, применяющих единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), по вопросу учета субсидий при определении права на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС).

Напомним, что плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за предшествующий налоговый период сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, облагаемой ЕСХН, не превышает 60 млн рублей (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ).

При этом сельхозпроизводители в 2025 году получали субсидии (в том числе в форме грантов) от регионального Министерства агропромышленного комплекса на поддержку проведения агротехнологических работ. Эти субсидии предоставлялись в рамках Государственной программы развития сельского хозяйства (Постановление Правительства РФ от 14.07.2012 № 717) на:

•  достижение результата (посевная площадь зерновых, зернобобовых, масличных и кормовых культур);
•  возмещение части затрат на проведение агротехнологических работ, понесенных в текущем или предшествующем финансовом году.

Вопрос заключался в следующем: включаются ли такие субсидии в расчет лимита дохода в 60 млн рублей для целей освобождения от НДС?

Специалисты Минфина разъяснили, что доходы от реализации при ЕСХН определяются в порядке, предусмотренном статьями 248 и 249 НК РФ. Для целей применения абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ учитываются:

•  доходы от реализации товаров (работ, услуг) по правилам статьи 249 НК РФ;
•  внереализационные доходы по статье 250 НК РФ, но только при условии, что они определены налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 НК РФ.

Суммы субсидий, полученные на возмещение затрат (или финансовое обеспечение предстоящих затрат), не учитываются при определении предельной суммы дохода от реализации товаров (работ, услуг).

Следовательно, полученные субсидии на поддержку агротехнологических работ не включаются в расчет лимита в 60 млн рублей для целей освобождения от НДС.

Таким образом, если по итогам предшествующего налогового периода (например, 2022–2025 гг.) доход сельхозпроизводителя от реализации товаров (работ, услуг) без учета таких субсидий не превысил установленный порог, он сохраняет право на освобождение от обязанностей плательщика НДС.

Источник - письмо Минфина России от 10.03.2026 № 03-07-07/18547.