Как общепиту на УСН подтвердить право на льготу по НДС?

Минфин разъяснил порядок подтверждения права на освобождение от НДС для общепита на УСН в 2026 году.

Поводом для обращения послужила правовая неопределенность: предприниматели опасались, что из-за квартальной структуры налоговых периодов по НДС они могут лишиться права на льготу в течение года, если статистические данные обновятся.

С 1 января 2025 года ИП на УСН в сфере общественного питания стал плательщиком НДС. Однако подпункт 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ позволяет таким налогоплательщикам получить освобождение от НДС при соблюдении ряда условий, в том числе требования к среднемесячному размеру выплат работникам (он должен быть не ниже среднего показателя по региону для вида деятельности «Общественное питание», класс 56 по ОКВЭД).

Информация о региональном уровне зарплат публикуется Росстатом в Единой межведомственной информационно-статистической системе (ЕМИСС). Однако данные за полный календарный год появляются только в начале следующего года, а за 9 месяцев — раньше.

Налогоплательщик, ссылаясь на разъяснения региональной ФНС, высказал опасение: налоговый период по НДС — квартал. Соответственно, если на 1 января 2026 года он соответствует критериям (используя данные за 9 месяцев 2025 года), то после появления данных за полный 2025 год (к 1 апреля 2026 года) он может этим критериям уже не соответствовать и утратить право на освобождение уже во II квартале.

Чиновники разъяснили, что опасения налогоплательщика необоснованны. Согласно абз. 8 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ если на начало налогового периода (в данном случае — на начало 2026 года) в ЕМИСС имеется только информация за первые девять месяцев предшествующего календарного года (9 месяцев 2025 года), то эта информация используется до истечения указанного налогового периода.

Таким образом, ориентироваться нужно на тот показатель, который доступен на начало года (за 9 месяцев). Этот показатель действует в течение всего года (налогового периода по НДС), даже если позже (к 1 апреля) в ЕМИСС появится новая информация (за полный 2025 год). Если на 1 января 2026 года ИП соответствовал критериям, он освобождается от уплаты НДС на весь 2026 год. Механизма утраты права на освобождение в течение календарного года при изменении статистических данных (с 9 месяцев на полный год) налоговым законодательством не предусмотрено.

Минфин подтвердил, что для применения освобождения от НДС в 2026 году предпринимателям в сфере общественного питания достаточно однократно проверить свое соответствие критериям на начало года, используя данные Росстата за 9 месяцев 2025 года. Последующее появление уточненных данных за полный 2025 год не влечет пересмотра права на льготу в течение текущего года.

Источник - письмо Минфина РФ от 15.01.2026 № 03-07-07/1380.