Уплата НДФЛ при неполном удержании налога на работе

ФНС разъяснила ситуацию, при которой налоговый агент (работодатель) удержал налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в меньшем размере, чем требовалось. В этом случае обязанность по уплате недоимки ложится на самого налогоплательщика на основании уведомления из инспекции.

Поводом для разъяснений послужило обращение гражданина, в отношении которого ООО (выступающее налоговым агентом) представило в налоговые органы сведения о доходах за 2024 год. Согласно данным ФНС с выплаченного дохода налог был удержан не в полном объеме.

Чиновники напомнили, что по общему правилу (ст. 226 Налогового кодекса РФ) именно организация или ИП, выплачивающие доход, обязаны исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. Однако если налоговый агент не смог этого сделать, он обязан сообщить о невозможности удержания налога как самому налогоплательщику, так и в налоговый орган. В таком случае обязанность по уплате налога переходит на физическое лицо.

Как указано в письме, в рассматриваемой ситуации сумма неудержанного НДФЛ за 2024 год была правомерно включена налоговым органом в сводное налоговое уведомление от 30.08.2025. Срок уплаты налога по такому уведомлению истек 1 декабря 2025 года.

В ФНС также сообщили, что в отношении организации-должника проводились мероприятия налогового контроля. В адрес директора, учредителя и самого общества направлялись уведомления о вызове и запросы о предоставлении пояснений. Кроме того, в отношении ООО определением арбитражного суда от 29.10.2025 введена процедура банкротства (наблюдение). Однако по состоянию на 16 марта 2026 года пояснений от налогового агента или временного управляющего получено не было.

В связи с этим налоговая служба обратила внимание на следующее: аннулирование или корректировка суммы налога в уведомлении, а также перерасчет начисленных пеней возможны только после того, как налоговый агент представит в инспекцию уточненную (аннулирующую) справку о доходах физического лица. До этого момента гражданин обязан оплатить налог, не удержанный работодателем, на основании полученного уведомления.

Источник – письмо ФНС от 16.03.2026 № БС-29-11/596@.