Как правильно заполнить декларацию по УСН «доходы» с уменьшением на страховые взносы

Индивидуальные предприниматели, работающие на УСН с объектом налогообложения «доходы» могут уменьшить начисленный налог по УСН на всю сумму уплаченного фиксированного платежа без ограничения (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В этот налоговый вычет входят, в том числе и взносы в размере 1% с суммы превышения.

Эта норма НК РФ доступна и предпринимателям, имеющим наемных работников. Но в отличие от ИП без наемных работников, они могут уменьшить «упрощенный» налог на сумму страховых взносов, уплаченных за своих работников и за себя лично, не более чем на 50%.

ФНС дала подробные разъяснения о заполнении декларации на УСН с объектом «доходы», когда ИП уменьшает налог на уплаченные страховые взносы. Разъяснения ФНС приведены в письме от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@ на конкретном примере.

Бухгалтерия.ру подробно писала на эту тему в статье ИП на УСН: Как налог за 2025 год уменьшить на фиксированные страховые взносы и как отразить их в декларации

Имейте в виду, что с отчетности за 2025 года утверждена новая форма декларации, порядок заполнения и формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@.