НДС при взаимодействии с иностранным ИП

Минфин разъяснил порядок уплаты НДС для российских компаний при найме ИП из Приднестровья.

Поводом для разъяснения стал запрос российской организации, планирующей заказать у приднестровского ИП услуги по проектированию, разработке, отладке и тестированию программного кода. Работы должны были выполняться удаленно через интернет с использованием серверов, расположенных на территории РФ. Заявитель предположил, что, поскольку приднестровский предприниматель не является российским ИП, его доходы не должны облагаться налогом на добавленную стоимость (НДС) в России, а значит, и обязанностей налогового агента у заказчика не возникает.

Однако в Минфине иначе трактовали законодательство. В ведомстве пояснили, что, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ, если услуги в электронной форме (программирование, разработка ПО и т.д.) приобретаются покупателем, осуществляющим деятельность на территории России, местом реализации таких услуг признается РФ. Это делает операцию объектом налогообложения НДС.

Важное значение имеет статус исполнителя. Несмотря на то, что он зарегистрирован как ИП в ПМР, для целей налогового законодательства России он признается иностранным лицом (физическим лицом), не состоящим на учете в российских налоговых органах.

Российская организация, приобретающая у индивидуального предпринимателя — гражданина иностранного государства услуги в электронной форме, местом реализации которых является территория Российской Федерации, признается налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость по таким операциям.

Таким образом, Минфин России предписывает российским компаниям при заключении договоров с самозанятыми специалистами и предпринимателями из ПМР на оказание услуг по разработке ПО и аналогичных работ удерживать НДС из выплачиваемого им вознаграждения и перечислять его в бюджет. Это правило действует вне зависимости от места физического нахождения исполнителя, если заказчик находится в России, а услуги носят электронный характер.

Источник - письмо Минфина РФ от 23.12.2025 № 03-07-08/125305.