К участкам с гостевыми домами пониженную ставку земельного налога не применяют

ФНС разъяснила, какие ставки земельного налога применяют при налогообложении участков, на которых расположены гостевые дома.

Письмо от 3 марта 2026 г. № БС-36-21/1643@.

Согласно Федеральному закону от 7 июня 2025 г. № 127-ФЗ, гостевой дом - это тип средства размещения, представляющий собой индивидуальный жилой дом или часть индивидуального жилого дома, комнаты в котором используются для предоставления услуг гостевого дома.

То есть в гостевых домах оказываются платные услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц, а также иные услуги в соответствии с положением о классификации гостевых домов, утвержденным постановлением Правительства РФ от 30 августа 2025 г. № 1345.

Согласно статье 394 НК РФ, местные власти вправе установить ставку земельного налога не более 0,3% в отношении, в частности, участков, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства (кроме участков с кадастровой стоимостью более 300 миллионов рублей), не используемых в предпринимательской деятельности.

Для применения пониженной ставки земельного налога в отношении земель сельскохозяйственного назначения необходимо, чтобы земельный участок:

• относился к землям сельскохозяйственного назначения в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах;
• использовался для сельскохозяйственного производства согласно целевому назначению.

В отношении прочих земельных участков предельная налоговая ставка составляет 1,5%.

В связи с этим, в отношении занятых гостевыми домами участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, используемых в предпринимательской деятельности, земельный налог исчисляется по ставке, не превышающей 1,5%.