Как разделить доходы при переходе с УСН или ПСН на АУСН

После перехода с УСН либо ПСН на АУСН плата за ранее поставленные товары, выполненные работы, услуги учитывается налоговой базе на АУСН.

Доходом, полученным в рамках ПСН, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет с момента, когда ИП работал по патенту, и до момента, когда действие патента истекло. Датой получения дохода на ПСН признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому на УСН, ИП учитывает доходы, фактически полученные в период применения УСН.

При определении объекта налогообложения на АУСН доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (пп. 1 и 2 статьи 248 НК РФ). Датой получения доходов признается дата поступления денежных средств, включая суммы предоплаты на расчетный счет в банке, на счет цифрового рубля или в кассу. А таже получение имущества, работ, услуг, имущественных прав и погашения задолженности.

Таким образом, если оплата за ранее поставленные товары, выполненные работы, услуги поступает в период применения АУСН, поступившие суммы должны учитываться при формировании налоговой базы на АУСН.

Пример:

С 1 января 2026 года ИП перешел на АУСН.

Денежные средства, поступили на счет в январе 2026 года. Они являются оплатой за выполненные работы в период применения УСН. Тем не менее поступившие денежные средства учитываются в налоговой базе на АУСН.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счет или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности налогоплательщику иным способом.