Доходы нерезидентов и НДФЛ

Минфин разъяснил порядок налогообложения доходов нерезидентов, работающих на российские компании через Интернет.

Чиновники рассмотрели обращение акционерного общества по вопросу налогообложения выплат нерезидентам и пришли к выводу, что такие доходы в ряде случаев признаются полученными от источников в Российской Федерации, а значит, облагаются НДФЛ.

В своих разъяснениях они сослались на положения статьи 208 Налогового кодекса РФ, а именно на подпункты 6.2 и 6.3, которые относят к доходам от источников в РФ следующие виды вознаграждений, и указали следующее.

Если физическое лицо (в том числе нерезидент) выполняет трудовую функцию дистанционно по договору с работодателем — российской организацией (или обособленным подразделением иностранной компании в РФ), такие выплаты считаются доходом от источников в России и подлежат налогообложению. При этом Минфин уточнил, что вопросы заключения самих договоров с дистанционными работниками относятся к компетенции Министерства труда.

Вознаграждение, полученное за выполненные работы, оказанные услуги или предоставленные права на результаты интеллектуальной деятельности (РИД) через интернет, также относится к доходам из источников в РФ при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

•  использование доменных имен и сетевых адресов в российской национальной доменной зоне (.ru, .рф и др.) или информационных систем, технические средства которых размещены в РФ;
•  получатель дохода (физическое лицо) является налоговым резидентом РФ;
•  доходы зачисляются на счет налогоплательщика в банке, находящемся на территории России;
•  источником выплаты выступает российская организация, ИП или обособленное подразделение иностранной компании в РФ.

Доходы, подпадающие под эти критерии и полученные даже нерезидентами, облагаются налогом в установленном порядке.

Кроме того, Минфин напомнил об обязанностях российских организаций — источников выплаты. Согласно статье 226 НК РФ, они признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в бюджет, а также отчитаться по ней. В то же время чиновники отметили, что если международным договором РФ установлены иные правила налогообложения, то приоритет имеют нормы международного соглашения.

Источник - письмо Минфина РФ от 02.12.2025 № 03-04-06/117196.