Налоговые льготы для участников СПИК с филиалами

Минфин разъяснил порядок применения пониженных ставок по налогу на прибыль для компаний — участников специальных инвестиционных контрактов (СПИК), которые имеют обособленные подразделения.

Чиновники ведомства напомнили, что участники СПИК вправе претендовать на льготные ставки при зачислении налога как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Однако главным условием остается ведение раздельного учета доходов и расходов по проекту, реализуемому в рамках инвестконтракта, и по иной деятельности.

Наличие филиалов, по мнению чиновников, не меняет общий принцип формирования налоговой базы. Налог рассчитывается в целом по организации, а не отдельно по каждому подразделению. При расчете доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения (для уплаты налога в региональные бюджеты), учитываются показатели среднесписочной численности сотрудников (или расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества именно этих подразделений.

Если компания ведет раздельный учет и формирует несколько налоговых баз (льготируемую и общую), то каждую из них необходимо распределять по субъектам РФ отдельно в соответствии со статьей 288 НК РФ. При этом к доле прибыли, распределенной в конкретный регион, применяется та ставка налога, которая установлена законом этого субъекта для участников СПИК.

Источник – письмо Минфина РФ от 04.12.2025 № 03-03-08/117788.