Как учесть бесплатную раздачу рекламных образцов?

Минфин разъяснил учет НДС и налога на прибыль при безвозмездной раздаче рекламных образцов.

Чиновники сообщили, что  безвозмездная передача товаров (работ, услуг) признается реализацией и облагается НДС. Однако действует важное исключение: если стоимость приобретения или создания единицы такого товара (работы, услуги) не превышает 300 рублей, операция освобождается от налога на добавленную стоимость на основании пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ. Передача более дорогих образцов (свыше 300 рублей за единицу) подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.

Стоимость самого безвозмездно переданного имущества (работ, услуг) не признается расходом для целей налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Принципиально новым разъяснением является порядок учета суммы НДС, начисленной при передаче дорогостоящих (свыше 300 руб.) рекламных образцов. Минфин указывает, что данный налог является частью расходов на рекламные мероприятия. Следовательно, сумма начисленного НДС включается в состав прочих расходов на рекламу по пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ. Эти расходы (вместе с другими аналогичными) признаются для уменьшения налоговой базы по прибыли в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Источник – письмо Минфина РФ от 21.11.2025 № 03-03-06/1/113246.