Условия для признания расходов на утилизацию просроченного товара

Можно ли в базу налога на прибыль включить стоимость утилизированных товаров и при каких условиях, разъяснил Минфин в письме от 17 ноября 2025 г. № 03-03-06/1/110883.

Общий порядок для списания просроченных товаров таков: расходы в виде стоимости уничтоженных или утилизированных товаров, поступивших от покупателей, срок годности по которым истек, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии, что обязанность налогоплательщика по уничтожению или утилизации конкретных категорий товаров предусмотрена законодательством.

Просроченные товары признаются испорченными и не пригодными к употреблению. Их запрещено продавать - они подлежат изъятию, уничтожению или утилизации.

При расчете налога на прибыль организации вправе уменьшать полученные доходы на произведенные расходы. Расходы должны быть обоснованы, экономически оправданы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Если затраты компании соответствует этим критериям, и при этом не указаны в статье 270 НК РФ, то их можно учесть при расчете налоговой базы.

На этом основании Минфин делает следующий вывод. Если законодательство РФ обязывает организации утилизировать товары и материалы, то соответствующие расходы можно учесть при налогообложении прибыли в составе прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но при условии, если такие затраты экономически обоснованы и у организации есть документы, подтверждающие утилизацию.

Кроме того, данные расходы должны быть произведены в рамках предпринимательской деятельности.

То есть если товары утилизируются во исполнение требований законодательства (в частности, по причине истечения срока их годности), компания может списать в расходы и затраты на утилизацию, и стоимость испорченных продуктов.