Правила освобождения от НДС для «упрощенцев»

ФНС разъяснила правила освобождения от НДС для «упрощенцев» с объектом «доходы минус расходы».

Поводом для разъяснений стал вопрос от предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». По итогам 2024 года его доходы по декларации превысили лимит в 60 млн рублей, однако налоговая база (доходы за вычетом расходов) оказалась меньше этой суммы. ИП полагал, что для целей освобождения от НДС по статье 145 НК РФ должен учитываться именно чистый финансовый результат — «доходы минус расходы».

В своем письме налоговики сообщили, что для освобождения от обязанностей плательщика НДС ИП на УСН должен оценивать сумму своих доходов, определенную в соответствии со статьями 248, 346.15 и 346.25 НК РФ. Уменьшение этой суммы на произведенные расходы Налоговым кодексом не предусмотрено.

Учитываются все доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, а также внереализационные доходы.

Если по итогам предшествующего года (в данном случае — 2024-го) доходы ИП превысили 60 млн рублей, то с 1 января 2025 года он утрачивает право на освобождение и становится плательщиком НДС. Это влечет за собой обязанность исчислять и уплачивать налог, а также сдавать соответствующую налоговую декларацию.

Примечание редакции. С 2026 года лимит составляет не 60 млн рублей, а 20 млн рублей.

При этом ФНС напоминает, что объектом обложения НДС является реализация на территории РФ. Операции, не признаваемые объектом налогообложения или освобожденные от него (например, по статье 149 НК РФ), НДС не облагаются.

Источник – письмо ФНС РФ от 29.10.2025 № ЗГ-2-3/16525@.