Могут ли упрощенцы комбинировать ставки по НДС?

Минфин разъяснил, могут ли «упрощенцы» добровольно применять ставку НДС 20% вместо положенных 5%.

Поводом для разъяснений стало обращение компании, которая после превышения лимита выручки с октября 2025 года перешла на общий порядок уплаты НДС, но по ряду операций имеет право применять пониженную ставку 5%.

Ситуация осложнялась тем, что часть контрагентов просила выставлять счета-фактуры с привычной ставкой 20%. Организация обратилась в Минфин с вопросом: правомерно ли по договоренности с покупателями применять ставку 20% вместо установленной законом 5%?

Чиновники ответили отрицательно. Сославшись на пункты 8 и 9 статьи 164 НК РФ, они сообщили, что для организаций на УСН, которые обязаны исчислять НДС, предусмотрены специальные ставки — 5% или 7%. Применение этих ставок является императивным, то есть обязательным.

Налоговое законодательство не допускает для «упрощенцев» одновременного применения ставок 5% (7%) и 20% в зависимости от пожеланий покупателя. Выбор ставки определяется не договоренностью сторон, а нормами НК РФ. Если операция подпадает под условия для применения пониженной ставки 5%, компания обязана использовать именно ее.

Таким образом, Минфин подтвердил, что ставка НДС — это не договорная категория, а строго установленная законом. Попытки зафиксировать в договоре ставку, отличную от предусмотренной Налоговым кодексом, будут признаны недействительными с точки зрения налогового права.

Источник - письмо Минфина РФ от 19.11.2025 года № 03-07-11/111725.