Как учесть расходы при передаче инфраструктуры государству?

Минфин разъяснил порядок учета расходов при безвозмездной передаче инфраструктуры государству.

Чиновники финансового ведомства подтвердили, что организации вправе учесть в составе внереализационных расходов затраты на создание объектов социальной, инженерной, коммунальной и транспортной инфраструктур, которые безвозмездно передаются государству. Данная норма предусмотрена подпунктом 19.4 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса.

При этом в Минфине обратили внимание на два важных момента:

1.  классификация объекта. Отнесение имущества к конкретному виду инфраструктуры (социальной, транспортной и т.д.) должно осуществляться в соответствии с отраслевым законодательством РФ, а не исключительно по решению налогоплательщика;
2.  учет земли отдельно от объекта. Важным уточнением является подход к земельному участку, на котором расположен объект инфраструктуры. Если земля и объект на ней учитываются как отдельные объекты имущества (в том числе для целей налогообложения прибыли), то расходы на приобретение (создание) самого земельного участка не могут быть списаны в рамках указанной нормы. Льгота распространяется только на затраты, непосредственно связанные с созданием объекта инфраструктуры.

Таким образом, разъяснение Минфина сужает практику применения льготы. Компании, которые планируют безвозмездно передать построенную инфраструктуру вместе с землей, смогут учесть в расходах только стоимость самого объекта, но не стоимость земельного участка под ним, если они учитываются раздельно. 

Источник – письмо Минфина РФ от 30.10.2025 года № 03-03-06/1/105309.